第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質(zhì)

一、業(yè)務循環(huán)綜述

貨幣資金業(yè)務循環(huán)主要有處理單據(jù)、受理結(jié)算憑證、辦理結(jié)算、收付款項和賬務處理等。

1．處理單據(jù)

2．受理結(jié)算憑證

3．辦理結(jié)算

4．收款與付款

5．賬務處理

6．銀行存款余額調(diào)節(jié)

 二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

貨幣資金業(yè)務循環(huán)主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶等。

三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制

1．職責分工

(1)采購、銷售、勞動工資等貨幣資金收支業(yè)務處理與記賬相互獨立：

(2)收入單據(jù)的開具與審核相互獨立；

(3)支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立：

(4)收付款結(jié)算辦理與審核相互獨立；

(5)支票的簽發(fā)與出納相互獨立；

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立；

(7)出納與會計相互獨立，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立；

(8)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核：

(9)支票保管與印章保管應由不同的人承擔。防止管理失控。

【例題1】（2005）被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是：

A．出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B．報銷單據(jù)的填制和審核分離

C．支票與印章由不同人保管

D．出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

【答案】A

2．信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制，要求管理當局對于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪栏裼行У目刂啤＿@些控制包括：必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查。

3．實物控制

實物控制包括限制接近貨幣資金進行實物控制．定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。