第一節 本業務循環的性質

一、業務循環綜述

貨幣資金業務循環主要有處理單據、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理等。

1．處理單據

2．受理結算憑證

3．辦理結算

4．收款與付款

5．賬務處理

6．銀行存款余額調節

 二、業務循環中的主要文件

貨幣資金業務循環主要憑證和記錄有：收款與付款憑證、現金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節表、現金日記賬、銀行存款日記賬、現金總賬、銀行存款總賬及其他有關賬戶等。

三、業務循環中的內部控制

1．職責分工

(1)采購、銷售、勞動工資等貨幣資金收支業務處理與記賬相互獨立：

(2)收入單據的開具與審核相互獨立；

(3)支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立：

(4)收付款結算辦理與審核相互獨立；

(5)支票的簽發與出納相互獨立；

(6)記賬憑證的編制與審核相互獨立；

(7)出納與會計相互獨立，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨立；

(8)由出納員以外人員編制銀行存款調節表和對現金進行稽核：

(9)支票保管與印章保管應由不同的人承擔。防止管理失控。

【例題1】（2005）被審計單位貨幣資金循環的下列職責分工易導致內部控制失效的是：

A．出納員負責現金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B．報銷單據的填制和審核分離

C．支票與印章由不同人保管

D．出納員以外人員負責銀行存款余額調節表的編制

【答案】A

2．信息傳遞控制

建立健全貨幣資金業務循環內部控制，要求管理當局對于與此循環有關的信息傳遞程序實施嚴格有效的控制。這些控制包括：必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業務獨立監督檢查。

3．實物控制

實物控制包括限制接近貨幣資金進行實物控制．定期或不定期地通過監督盤點庫存現金，保證賬實相符；抽查收付款業務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端。