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2008年審計理論與實務第五章復習資料一

更新時間：2009-10-19 15:27:29 來源：|0 瀏覽0收藏0

第一節 本業務循環的性質

一、業務循環綜述

企業籌集資金的方式有資本投入、舉債籌資和企業內部積累三種方式。

1．確定資金需求量

2．選擇籌資方式

3．簽訂籌資協議

4．取得資金

5．還本付息

6．選擇并決定投資項目

7．簽訂投資協議并執行

8．投資項目管理

9．收回投資本息

 

 二、業務循環中的主要文件

1．資本投入的有關文件

2．舉債籌資及其清償的有關文件

3．盈余公積的有關文件

4．投資過程形成的文件

 

三、業務循環中的內部控制

1．建立明確的職責分工

(1)籌資、投資決策與執行相互獨立；

(2)籌資、投資業務執行與記錄相互獨立：

(3)籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立：

(4)財會部門內部對資金的收付、記錄、復核相互獨立；

(5)盈余公積核算、復核由不同人員完成．有關明細賬與總賬記錄分開。

 

2．信息傳遞程序控制

所有的資本交易事項，都必須經過企業最高權力機構的事先審批與授權；最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序；進行投資時。有正式的授權審批程序；由股東大會或董事會做出利潤分配決定；設計或取得原始憑證、進行明細記錄，作為內部控制的重要措施；建立審核制度，審查籌資與投資業務。

 

3．實物控制

實物控制就是要限制非授權人接近實物文件和實物資產，以保證各種實物安全。

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