2008年審計理論與實務第四章復習資料一
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第一節 本業務循環的性質
一、業務循環綜述
工薪業務循環從員工聘用開始，包括考勤及工時統計，工資結算，工資發放。分配工資費，賬務處理等環節。
1．員工聘用
2．考勤及工時統計
3．工資結算
4．支付工資
5．工資分配
6．賬務處理
二、業務循環中的主要文件
工薪業務循環涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調配單，考勤簿或考勤卡，工資標準和計價單價，產量和工時記錄，生產統計表，扣款通知單，工資單，工資結算匯總表，工資分配表，會計憑證，應付工資總賬與明細賬，應付福利費總賬與明細賬。
三、業務循環中的內部控制
1．職責分工
(1)人力資源管理、工資結算、統計與財會部門相互獨立：
(2)人員調配單的編制與審批相互獨立：
(3)考勤記錄與審批、復核相互獨立：
(4)工資單的編制與審核相互獨立：
(5)工資結算匯總表的編制與審核相互獨立；
(6)產量及工時記錄與審核相互獨立：
(7)生產統計報表編制與審核相互獨立：
(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立：
(9)工資保管與記錄相互獨立。
【例題1】
（2003）限制非授權人員接近待領工資和工薪業務會計資料屬于工薪業務循環內部控制的：
A．職責分工控制
B．信息傳遞程序控制
C．實物控制
D．賬務處理控制
【答案】C
2．信息傳遞控制
完善的工薪業務循環內部控制，需要對與此有關的信息傳遞程序實施嚴格的控制．包括授權程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調配單、‘考勤記錄、工資結算匯總表、記賬憑證等，需經專人審核。保證業務處理的真實和正確。
3．實物控制
實物控制包括：限制非授權人員接近待領工資，并設置保管設施，防止現金或存單被盜：限制非授權人員接近工薪業務會計資料。
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