審計理論與實務第一章復習資料(二)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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第二節 業務循環內部控制測試與審計目標
一、業務循環內部控制測試
1．了解并描述該循環的內部控制
2．檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責。
(2)抽查銷售退回或折讓發票．查看其所簽批準人是否為業務記錄以外的人員。
(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。來源：環球網校
3．測試控制制度執行情況
4．審查銷售合同
5．審查對賬單是否按期寄出
6．審查有關憑證上內部核查的標記
7．抽查賬齡分析表
8．審查銷貨折扣與收款的合理性
9．審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續
lO．評價銷售與收款循環內部控制
【例題3】（2005）審計人員對銷售與收款循環進行內部控制測試的內容有：
A．發函詢證應收賬款
B．檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表
C．實地觀察不相容職務劃分情況
D．審查銷售發票是否經過授權批準
E．抽查驗證營業收入賬務處理的正確性
【答案】BCD
二、審計目標
1．營業收入的審計目標
(1)證實營業收入的真實性
(2)證實收入界限的準確性
(3)證實營業收入賬務處理的完整性
2．應收款項的審計目標 環球網校
(1)證實應收款項存在性
(2)證實應收款項的準確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法合規性
(4) 證實應收款項記錄截止期的準確性。
(5) 確認壞賬損失的真實性
(6)證實應收款項賬務處理的準確性
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