統計師《統計相關知識》：借貸記賬法
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借貸記賬法
(一)借貸記賬法的基本原理
1.借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，以會計等式為理論基礎，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規則，運用復式記賬原理來反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。
借貸記賬法以"借"、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質。
“借”“貸”純粹是一種符號，本身沒有任何字面意思。
2.借貸記賬法賬戶的結構
每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方
①資產類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。
期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額―本期貸方發生額
②負債、所有者權益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方
期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額―本期借方發生額
③成本費用類賬戶：
成本類(生產成本、制造費用)：借增貸減，若有余額應在借方。
費用類：借方記增加，貸方記減少。期末結轉后無余額。
④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結轉以后無余額。
3.借貸記賬法的記賬規則
“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。
會計分錄的分類
按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;
復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
不同類型的經濟業務不能合并記錄和反映，發生的經濟業務應逐項反映和記錄
會計分錄：是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。每筆分錄應包括以下內容：
(一借一貸)
借：現金 1000
貸：銀行存款 1000
(一借多貸)
借：應收賬款 11700
貸：主營業務收入 10000
應交稅金-應交增值稅(銷項稅) 1700
(一貸多借)
借：應收賬款 50000
銀行存款 50000
貸：主營業務收入 100000
(多借多貸)
借：應收賬款 58500
銀行存款 58500
貸：主營業務收入 100000
應交稅金-應交增值稅(銷項稅)17000
會計分錄的編制步驟：
第一，分析經濟業務涉及的是資產(費用、成本)還是權益(收入);
第二，確定涉及到哪些賬戶，是增加還是減少;
第三，確定記入哪個(或哪些)賬戶的借方、哪個(或哪些)賬戶的貸方;
第四，確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。
4.借貸記賬法的試算平衡
為了檢查和驗證帳戶記錄是否正確，在會計期末進行試算平衡
試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發生額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計
(2)余額試算平衡法。是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：
全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計
5.總分類賬與明細分類賬的平行登記
所謂平行登記是指對所發生的每項經濟業務，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。平行登記既可以滿足管理上對總括會計信息和詳細會計信息的需求，又可以檢驗賬戶記錄的完整性和正確性。
其登記包括以下四個要點
1、 依據相同
2、 期間相同
3、 方向相同
4、 金額相等，記入總分類賬戶的金額應與記入其所屬明細分類賬戶的金額之和相等
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