主要內(nèi)容：基本概念;基本指標(biāo)之間的關(guān)系;資金流量表;資金流量表的分析應(yīng)用

　　資金流量核算主要以收入分配和資金運動為核算對象。它反映一定時期各機構(gòu)部門收入的形成、分配、使用、資金的籌集和運用以及各機構(gòu)部門間資金流入和流出情況。

　　一、 基本概念

　　1. 實物交易：指與貨物和服務(wù)的生產(chǎn)與使用、收入分配無償轉(zhuǎn)移有關(guān)的交易活動。

　　2. 金融交易：指以現(xiàn)金、信用、證券等金融資產(chǎn)負債為交易對象的交易活動。

　　3. 增加值：指各種生產(chǎn)活動所創(chuàng)造的新增加值，這里按機構(gòu)部門進行核算，所有機構(gòu)部門增加值之行等于生產(chǎn)法GDP。

　　4. 勞動者報酬：是勞動者在生產(chǎn)過程中付出勞動所獲得的收入。在分配過程中，勞動從各生產(chǎn)單位(企業(yè)、政府、住戶等部門)流入到國內(nèi)住戶部門，如果存在到國外就業(yè)和外國人來本國就業(yè)的情況，則勞動報酬收支有可能發(fā)生在國內(nèi)和國外之間。

　　5. 生產(chǎn)稅凈額：指政府強制性地參與增加值的分配所獲得的收入。支付生產(chǎn)稅的是國內(nèi)的各生產(chǎn)單位，主要是企業(yè)部門，同時也可能發(fā)生在政府和住戶部門，而獲得這部分收入的部門是政府。

　　6. 財產(chǎn)收入：指資產(chǎn)所有者通過將資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營過程而獲得的收入。具體內(nèi)容包括：因資金借貸所產(chǎn)生的利息，因股票買賣而產(chǎn)生的紅利，因土地等資產(chǎn)出租所形成的租金，因?qū)＠⑸套u等無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的無形資產(chǎn)使用費，等等。總體來看，財產(chǎn)收入產(chǎn)生于各種資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，它代表資產(chǎn)使用的報酬，由資產(chǎn)使用者支付，形成資產(chǎn)所有者的收入。

　　7. 初次分配總收入：指生產(chǎn)活動形成的收入在參與生產(chǎn)活動的生產(chǎn)要素的所有者及政府之間的分配。生產(chǎn)要素包括勞動力、土地、資本。勞動力所有者因提供勞動而獲得勞動報酬;土地所有者因出租土地而獲得地租;資本的所有者因資本的形態(tài)不同而獲得不同形式的收入;借貸資本所有者獲得利息收入，股權(quán)所有者獲得紅利或未分配利潤。政府因?qū)ιa(chǎn)活動或生產(chǎn)要素征稅而獲得生產(chǎn)稅或因?qū)ιa(chǎn)進行補貼而支付生產(chǎn)補貼。初次分配的結(jié)果形成各個機構(gòu)部門初次分配總收入，各機構(gòu)部門初次分配總收入之和就等于國民總收入。

　　8. 經(jīng)常轉(zhuǎn)移：轉(zhuǎn)移是一個機構(gòu)單位向另一個機構(gòu)單位提供貨物、服務(wù)或資產(chǎn)，而同時沒有從后者獲得任何貨物、服務(wù)或資產(chǎn)作為回報的一種交易。經(jīng)常轉(zhuǎn)移包括除資本轉(zhuǎn)移之外的所有轉(zhuǎn)移，其形式有收入稅、社會保險付款、社會補助和其他經(jīng)常轉(zhuǎn)移。

　　9. 可支配總收入：指在初次分配總收入的基礎(chǔ)上，通過經(jīng)常轉(zhuǎn)移的形式對初次分配總收入進行再次分配。再分配的結(jié)果形成各個機構(gòu)部門可支配總收入。各機構(gòu)部門的可支配總收入之和稱為國民可支配總收入。

　　10. 總儲蓄：指可支配總收入用于最終消費后的差額。各機構(gòu)部門的總儲蓄之和稱為國民總儲蓄。

　　11. 資本轉(zhuǎn)移：指一個部門無償?shù)叵蛄硪粋€部門支付用于非金融投資的資金，是一種不從對方獲取任何對應(yīng)物作為回報交易。

　　資本轉(zhuǎn)移具有不同于經(jīng)常轉(zhuǎn)移的兩個特征：一是轉(zhuǎn)移的目的是用于投資，而不是用于消費;二是資本轉(zhuǎn)移的實物形式往往涉及除存貨和現(xiàn)金以外資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，其現(xiàn)金形式往往涉及除存貨以外的資產(chǎn)處置。資本轉(zhuǎn)移包括投資性補助和其他資本轉(zhuǎn)移。

　　12. 凈金融投資：反映機構(gòu)部門或經(jīng)濟整體資金富裕或短缺的情況。從實物交易角度看，它是指總儲蓄加資本轉(zhuǎn)移收入凈額減非金融投資后的差額。從金融交易角度看，它是金融資產(chǎn)增加額減負債增加額的差額，等于資金運用合計與資金來源合計的差額。

　　二、 基本指標(biāo)之間的關(guān)系

　　(一)初次分配總收入=增加值-支付勞動者報酬+收到勞動者報酬-支付的生產(chǎn)稅凈額+收到的生產(chǎn)稅凈額-支付的財產(chǎn)收入+收到的財產(chǎn)收入

　　(二)可支配總收入=初次分配總收入+經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入-經(jīng)常轉(zhuǎn)移支出

　　(三)總儲蓄=可支配總收入-最終消費

　　(四)凈金融投資=總儲蓄+資本轉(zhuǎn)移收入凈額-資本形成總額-其他非金融資產(chǎn)獲得減處置

　　(五)凈金融投資=金融資產(chǎn)增加-負債增加

　　三、 資金流量表

　　(一) 基本結(jié)構(gòu)

　　資金流量表采用矩陣結(jié)構(gòu)。主欄表示交易項目，賓欄代表機構(gòu)部門。每個機構(gòu)部門下面列出兩欄，即“來源”和“使用”欄，分別代表機構(gòu)部門資源的籌集和資源的使用，“來源”放在右端，“使用”放在左端。主欄交易項目交易的不同性質(zhì)分為實物交易和金融交易，這樣資金流量表就分為主欄不同、賓欄相同的兩大部分，即實物交易和金融交易部分。

　　(二) 基本記錄原則

　　資金流量表采用復(fù)式記賬原理，對每筆交易都作雙重反映。

　　在實物交易方面，一個部門的收入同時是對應(yīng)部門的支出。收入記錄在來源方，支出記錄在使用方。

　　在金融交易方面，一個部門金融資產(chǎn)的增加(減少)，一般伴隨著對應(yīng)部門負債的增加(減少)。金融資產(chǎn)的增加或減少記錄在使用方，負債的增加或減少記錄在來源方。這一記錄原則使資金流量表上的各種收入、支出和金融流量始終保持收支相等、借貸對應(yīng)的平衡關(guān)系，整張表的上下、左右相互銜接，形成了一個嚴(yán)密的平衡系統(tǒng)。各個機構(gòu)部門發(fā)生的各種交易都能得到一致反映，社會資金運動的來龍去脈一目了然。

　　(三) 編表方法

　　資金流量表分為實物交易和金融交易兩大部分 ，分別由國家統(tǒng)計局和中國人民銀行編制。

　　資金流量表的基本編表方法是：

　　1. 按照交易的項目和機構(gòu)部門的類別，逐項、逐部門收集原始資料;

　　2. 按照國民經(jīng)濟核算的概念和原則對原始資料進行加工整理，對遺漏或有缺口的數(shù)據(jù)進行必要的調(diào)查或參考有關(guān)指標(biāo)放大推算;對同一交易項目有兩種以上資料的進行比較、對照，選取最佳資料;

　　3. 將分項資料按照各個部門的特點分?jǐn)偟礁鱾€機構(gòu)部門，并在此基礎(chǔ)上得到資金流量表初表;

　　4. 對資金流量表初表的實物交易部分和金融交易部分進行反復(fù)平衡，得到實物交易與金融交易平衡后的資金流量表;

　　5. 將經(jīng)過實物交易與金融交易平衡后的資金流量表與國民經(jīng)濟核算的其他部分，如投入產(chǎn)出表、國際收支表、資產(chǎn)負債表進行協(xié)調(diào)，得到最終的資金流量表。

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　　(四) 資金流量表表式

　　資金流量表(實物交易)

　　資 金 流 量 表(金融交易)

　　四、 資金流量表的分析應(yīng)用

　　應(yīng)用資金流量表可以進行以下方面的分析。

　　第一是結(jié)合收入分配過程分析收入的部門占有結(jié)構(gòu)，即分析每一部門獲得了多少收入，占有總收入的多大百分比。

　　具體方法是：先就國內(nèi)生產(chǎn)總值計算各部門在價值創(chuàng)造中所占有的份額;而后就是初次分配總收入計算各部門在收入初次分配結(jié)束后所占有的收入份額;最后是就可支配收入計算各部門在整個收入分配完了之后所形成的收入份額。將上述計算結(jié)果結(jié)合起來，可以揭示收入分配過程的特點。

　　第二是針對可支配收入分析消費與儲蓄的比例關(guān)系，即分析當(dāng)期形成的收入是如何使用的，有多大比例被用于消費支出，多大比例被節(jié)余下來用于投資。

　　具體方法是計算消費率和儲蓄率，計算公式如下：

　　消費率=最終消費支出/可支配收入

　　儲蓄率=總儲蓄/可支配收入

　　顯然，這兩個比例相加之和等于1

　　第三是分析融資規(guī)模和融資結(jié)構(gòu)。實際情況顯示，機構(gòu)部門的總儲蓄一般不等于它的實體投資，即資金自給率不等于1.有的部門是大于1,表現(xiàn)為資金結(jié)余，有的部門是小于1,表現(xiàn)為資金短缺。部門資金供求的不平衡，要求建立一些渠道來調(diào)劑資金的余缺，這些渠道便是融資。資金流量表以指標(biāo)的形式反映了我國現(xiàn)階段的主要融資工具，分析這些融資工具的結(jié)構(gòu)及其變化，有助于制定合理的金融規(guī)劃和金融政策。

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