《統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)之：財(cái)產(chǎn)清查(3)

更新時(shí)間：2011-03-24 10:21:06 來(lái)源：|0

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　　(三)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 $lesson$

　　1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟

　　清查后，賬實(shí)相符，不進(jìn)行賬務(wù)處理

　　賬實(shí)不符，進(jìn)行賬務(wù)處理，均需調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。

　　實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，盤(pán)盈

　　實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，盤(pán)虧

　　實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用的稱(chēng)為毀損。

　　清查結(jié)果處理步驟：報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，報(bào)批后，根據(jù)審批意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。

　　2.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，

　　借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額。

　　貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損數(shù)額

　　期末處理前的借方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈損失

　　期末處理前的貸方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余

　　期末處理后，本賬戶(hù)無(wú)余額

　　企業(yè)清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)先按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明;如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

　　(1)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后，作如下處理：

　?、賾?yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款―應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

　?、趹?yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款―應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待遇處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

　?、廴鐚儆跓o(wú)法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

　　現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：

　　借記“現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待查明原因時(shí)，作以下處理：

　?、賹儆趹?yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”;貸記“其他應(yīng)付款―應(yīng)付現(xiàn)金溢余(某某個(gè)人或單位)賬戶(hù);

　?、趯儆跓o(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢―待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。

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