2010《統(tǒng)計(jì)相關(guān)知識》輔導(dǎo)：會計(jì)基礎(chǔ)知識(12)

更新時間：2010-09-15 09:15:28 來源：|0

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　　4.借貸記賬法的試算平衡

　　為了檢查和驗(yàn)證帳戶記錄是否正確，在會計(jì)期末進(jìn)行試算平衡

　　試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。

　　(1)發(fā)生額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)余額試算平衡法。是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：

　　全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)

會計(jì)科目	期初余額		本期發(fā)生額		期末余額
會計(jì)科目	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
現(xiàn)金	5000			2000	3000
銀行存款	80000		100000	18000	162000
原材料	55000		8000		63000
固定資產(chǎn)	360000				360000
短期借款		40000				40000
應(yīng)付賬款		30000	12000			18000
實(shí)收資本		350000		150000		500000
資本公積		80000	50000			30000
合計(jì)	500000	500000	170000	170000	588000	588000

　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　①必須保證所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶

　　②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

　　漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。記錯賬戶借貸錯誤巧合，正好抵消。

　　5.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。平行登記既可以滿足管理上對總括會計(jì)信息和詳細(xì)會計(jì)信息的需求，又可以檢驗(yàn)賬戶記錄的完整性和正確性。

　　其登記包括以下四個要點(diǎn)

　　1、依據(jù)相同

　　2、期間相同

　　3、方向相同

　　4、金額相等，記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和相等

　　2010年統(tǒng)計(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡章 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年統(tǒng)計(jì)師考試10月24日開考