2013年注冊稅務師《稅法二》考試真題及答案(綜合題)
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參考答案
四、綜合題
1、正確答案：
(1)C;(2)D;(3)CD;(4)C;(5)D;(6)C
試題解析：
(1)應繳納的增值稅=7000×17%-(544+8.5)=637.5(萬元)，應繳納的營業稅=200×5%=10(萬元)，應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(萬元)，該企業應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加=637.5+10+64.75=712.25(萬元)。
(2)該企業實現的會計利潤=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(萬元)。
(3)選項A：企業發生的符合條件的廣告費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除;選項B：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;選項E：企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。
(4)稅前允許扣除的職工福利費=400×14%=56(萬元)<實際發生額70萬元，應調增應納稅所得額=70-56=14(萬元);稅前允許扣除的職工工會經費=400×2%=8(萬元)<實際發生額9萬元，應調增應納稅所得額=9-8=1(萬元);稅前允許扣除的職工教育經費=400×2.5%=10(萬元)<實際發生額13萬元，應調增應納稅所得額=13-10=3(萬元);職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調增應納稅所得額=14+1+3=18(萬元)。
(5)稅前允許扣除的廣告費=(7000+200)×15%=1080(萬元)<實際發生額1100萬元，應調增應納稅所得額=1100-1080=20(萬元);業務招待費的扣除限額=(7000+200)×5‰=36(萬元)<實際發生額的60%=75×60%=45(萬元)，應調增應納稅所得額=75-36=39(萬元);新技術研究開發費用可以加計扣除50%，所以應調減應納稅所得額=320×50%=160(萬元);該企業應納稅所得額=675.25+18+20+39-160=592.25(萬元)。
(6)該企業應繳納企業所得稅=592.25×15%-50×10%=83.84(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)C;(3)B;(4)A;(5)C;(6)A
試題解析：
(1)甲公司應繳納營業稅=3000×5%=150(萬元)，應繳納的印花稅=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(萬元)，甲公司應繳納營業稅與印花稅合計=150+1.75=151.75(萬元)。
(2)準予扣除項目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(萬元)。
(3)增值額=3000-1701=1299(萬元)，增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司應繳納土地增值稅=1299×40%-1701×5%=434.55(萬元)。
(4)甲公司實現的會計利潤=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(萬元)。
(5)業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<實際發生額的60%=50×60%=30(萬元)，所以稅前允許扣除的業務招待費為15萬元，應調增應納稅所得額=50-15=35(萬元);稅前允許扣除的利息費用=150÷10%×6%=90(萬元)，應調增應納稅所得額=150-90=60(萬元)。因此甲公司應繳納企業所得稅=(568.7+35+60)×25%=165.93(萬元)。
(6)準予扣除的項目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(萬元)，增值額=500-321.25=178.75(萬元)，增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，適用40%的稅率和5%的速算扣除系數，應繳納的土地增值稅=178.75×40%-321.25×5%=55.44(萬元)。
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