2013年注冊稅務師考試《稅法二》考前沖刺卷(2)
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一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是( )。
A.企業內營業機構之間支付的租金
B.企業之間支付的管理費
C.企業之間支付的利息費用
D.企業內營業機構之間支付的特許權使用費
【答案】C
【解析】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
2.某小型零售企業2011年度向主管稅務機關自行申報收入總額125萬元，成本費用支出總額135萬元，全年虧損10萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為10%。2011年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.3.38
B.3.75
C.5.25
D.5.75
【答案】B
【解析】應納企業所得稅=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(萬元)。
3.某國有軟件生產企業為居民企業，2011年實際發生的工資支出520萬元，當年政府有關部門給予的限定數額為500萬元，職工福利費支出85萬元，工會經費支出8萬元，職工教育經費支出35萬元，其中職工培訓費用支出13萬元，2011年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A.24.5
B.35
C.42.5
D.44.5
【答案】D
【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(萬元)。軟件企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用可全額據實扣除。扣除職工培訓費后的職工教育經費的余額，應按照工資薪金的2.5%的比例扣除，對于不能準確劃分職工教育經費中職工培訓費的，一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除。
4.某居民企業向其關聯企業借款2000萬元用于建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日。該廠房于2011年1月1日開始建造，2011年10月31日達到預定可使用狀態并交付使用，11月15日進行工程結算。2011年12月31日歸還關聯企業借款本金2000萬元，另支付全年借款利息180萬元。2011年4月1日，該企業向銀行借款100萬元，用于生產周轉，期限1年，2011年支付銀行借款利息共計6萬元。該企業2011年稅前作為利息費用可扣除的金額是( )萬元(已知關聯企業對該居民企業的權益性投資額為900萬元，且實際稅負低于該居民企業)
A.30
B.42
C.150
D.186
【答案】A
【解析】
1.同期銀行貸款利率為=6÷9×12÷100×100%=8%
2.(1)關聯企業借款的本金限制標準=900×2=1800(萬元)
(2)關聯企業借款的全年利息限制標準=1800×8%=144(萬元)
(3)關聯企業借款的費用化的利息=144÷12×2=24(萬元)
3.2011年稅前可扣除的利息費用=24+6=30(萬元)。
5.某居民企業為增值稅一般納稅人，生產銷售某型號的空調。2011年實現產品銷售收入2000萬元(不含稅)。2011年12月將自產的80臺空調作為過節禮品發放職工，將自產的20臺空調用于廠房控溫，這100臺空調成本60萬元，市場不含稅售價100萬元。除此之外，全年發生的其他成本費用總額1600萬元，其中業務招待費支出20萬元;取得投資收益50萬元，其中國債利息收入10萬元;債務重組收益100萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2011年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.157.4
B.137.5
C.145.4
D.147.38
【答案】C
【解析】2011年銷售(營業)收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(萬元)
業務招待費應調增應納稅所得額：2080×5‰=10.4<20×60%=12，稅前可以扣除的業務招待費為10.4萬元，應納稅所得額調增=20-10.4=9.6(萬元)
2011年應納稅所得額=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(萬元)
2011年應納企業所得稅=581.6×25%=145.4(萬元)。
6.2010年某居民企業購買節能節水專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款35.1萬元。已知該企業2007年虧損40萬元，2008年盈利20萬元，2009年虧損10萬元，2010年盈利40萬元，2011年度經審核的應納稅所得額30萬元。2011年度該企業實際應繳納企業所得稅( )萬元。
A.6 B.6.49
C.6.8 D.7
【答案】B
【解析】2010年應納企業所得稅，(-40+20-10+40)×25%=2.5(萬元)，節能設備可以抵免的金額=35.1×10%=3.51(萬元)，節能設備2010年最多可以抵免2.5萬元，2010年不用繳納企業所得稅，還有1.01萬元沒有在2010年抵免完，因此這1.01萬元可以在2011年抵免，2011年應納企業所得稅額=30×25%-1.01=6.49(萬元)。
7.下列各項中，屬于企業所得稅法視同銷售的有( )。
A.某電腦生產企業將自產的電腦移送管理部門使用
B.某水泥廠將自產的水泥用于修建廠房
C.某房地產公司將自行開發的商品房用于辦公使用
D.某汽車生產廠商將自產的小汽車用于贊助某體育比賽
【答案】D
8.2011年1月境外某公司在中國境內設立一代表處，該代表處2011年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元;2011年2月購買境內乙上市公司股票，2011年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬元，2011年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅( )萬元。
A.25 B.10
C.15 D.40
【答案】D
【解析】2011年應納企業所得稅額=(100+60)×25%=40(萬元)。
9.A公司與B公司采用新設C公司的方式進行重組。該重組符合企業重組特殊性稅務處理條件。則B公司尚未繳清的稅款應( )。
A.由C公司繼續履行納稅義務，B公司股東承擔連帶責任
B.由B公司股東繼續履行納稅義務，C公司承擔連帶責任
C.由B公司股東繼續履行納稅義務，A公司股東和C公司承擔連帶責任
D.由C公司繼續履行納稅義務，A公司股東和B公司股東不承擔連帶責任
【答案】D
10.甲公司2011年8月與乙公司達成債務重組協議，甲公司以自產產品償還所欠乙公司的1年前發生的債務400萬元，該批產品成本260萬元，市場不含稅售價為300萬元。甲公司適用企業所得稅稅率25%,城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲企業的該項業務應繳納企業所得稅( )萬元。
A.10 B.35
C.22.25 D.25
【答案】C
【解析】
1.資產轉讓收益=300-260=40(萬元)
2.債務重組收益=400-300-300×17%=49(萬元)。
所以，該項重組業務應納所得稅額=(40+49)×25%=22.25(萬元)。
11.境內A公司以200萬價格從國外關聯企業B公司購進貨物后銷售給國內非關聯C公司，銷售價格為180萬元。稅務機關決定以20%的可比非關聯交易毛利率對A公司購進價格進行調整，這種轉讓定價的管理方法是( )。
A.可比非受控價格法
B.再銷售價格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤法
【答案】B
【解析】再銷售價格法是指以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。
12.下列各項固定資產中，按照企業所得稅法規定，在計算應納稅所得額時，可以計算折舊扣除的是( )。
A.以經營租賃方式租入的固定資產
B.按規定提取維修檢測費用的機器設備
C.已經足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
D.以融資租賃方式租出的固定資產
【答案】B
【解析】在計算企業所得稅應納稅所得額時，選項ACD均不得計算折舊扣除。
13.2011年6月，稅務機關對某商貿公司與其關聯方2010年度發生的交易進行了特別納稅調整，調整后該商貿公司需補繳2010年度企業所得稅稅款100萬元。已知2010年12月31日中國人民銀行規定的年貸款基準利率為6%。經稅務機關督促，該公司于2012年5月31日上繳了應補繳的稅款。依據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是( )。
A.該商貿公司補繳的企業所得稅稅款應加收利息11.03萬元
B.該商貿公司被加收的利息可以在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時扣除
C.加收利息的計息期間為2011年1月1日至2012年5月31日
D.企業按照規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合規定免于準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料的，可免予計算加收利息
【答案】A
該公司應加收的利息=100×(6%+5%)×366/365=11.03(萬元)。但是如果企業按照規定提供同期資料和其他相關資料的，或者企業符合規定免于準備同期資料但根據稅務機關要求提供其他相關資料，可以只按基準利率計算加收利息。
14.中國公民王某為某出版社專業作家，月工資6000元。2011年12月5日該出版社出版了王某的長篇小說，支付稿費30000元，12月16日王某從電視劇制作中心獲得劇本使用費60000元，12月25日王某將其另一部作品的手稿原稿公開拍賣，取得拍賣收入20000元。同月王某還為另一出版社審稿，取得收入3800元。2011年12月王某應繳納個人所得稅( )元。
A.20520
B.16725
C.15945
D.16905
【答案】D
【解析】2011年12月王某應繳納個人所得稅=(6000-3500)×10%-105+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16905(元)。
15.德國居民馬克先生在我國無住所，受其供職的境外德國公司委派，來華對該公司在華分公司的技術人員進行培訓工作，馬克先生2011年10月1日來華，2011年12月1日離境返回德國，期間取得境外德國公司支付的工資40000元;2011年11月一次性取得中國福利彩票中獎收入20000元;同月，馬克先生委托律師出售其在中國香港的一處房產，取得轉讓收入500萬元，該房產原購買價格為300萬元。馬克先生應在中國繳納的個人所得稅( )。
A.2000元
B.4000元
C.9650元
D.40.4萬元
【答案】B
【解析】對于在中國境內無住所而在中國境內連續或累計居住不超過90日(183日)的，其取得的工資、薪金所得，屬于境內所得境外支付部分的，免稅;對個人購買福利彩票，一次中獎收入超過1萬元的，全額征收個人所得稅。馬克先生應在中國繳納的個人所得稅=20000×20%=4000(元)。
16.2012年3月中國公民劉某與原任職單位解除勞動合同，取得一次性補償收入60000元，當地上年職工平均工資為12000元，劉某在原單位任職6年。2012年3月劉某應繳納個人所得稅( )元。
A.90
B.1770
C.4120
D.4470
【答案】A
【解析】計算免征額=12000×3=36000(元)，視同月應納稅所得額=(60000-36000)÷6-3500=500(元)，應納稅額=500×3%×6=90(元)。
17.王某持有某上市公司的股票5000股，該上市公司2010年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2011年6月份實施，該股票的面值為每股1元。上市公司應扣繳王某的個人所得稅( )元。
A.150
B.300
C.750
D.1500
【答案】A
【解析】該題針對“利息、股息、紅利所得個人所得稅的計稅方法”知識點進行考核，對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。個人所得稅=5000÷10×3×1×50%×20%=150(元)
18.依照個人所得稅法的有關規定，下列表述正確的是( )。
A.合伙企業的投資者向企業借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
B.個人獨資企業的員工向企業借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅
C.除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者向企業借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
D.除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的員工向企業借款用于其購買房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅
【答案】C
【解析】企業投資者個人、投資者家庭成員或其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。具體征稅辦法如下：
(1)對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
(2)對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
(3)對企業其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
19.2011年某個人獨資企業全年銷售收入800萬元，實際發生業務招待費14萬元，其中2萬元是為投資者及其家人支付的旅游費用。2011年該獨資企業計算個人所得稅時允許扣除的業務招待費為( )萬元。
A.7.8
B.7.2
C.5
D.4
【答案】D
【解析】業務招待費稅前扣除標準1=800×5‰=4(萬元)，扣除標準2=(14-2)×60%=7.20(萬元)，二者比較，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的業務招待費為4萬元。
20.下列關于個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法中正確的是( )。
A.作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“稿酬所得”計算繳納個人所得稅
B.拍賣受贈獲得的物品，可以扣除的財產原值為受贈時該拍賣品的市場價值
C.拍賣單位不用代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅
D.拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納的相關稅費
【答案】D
【解析】選項A，作者將自己的文學作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”項目計算繳納個人所得稅;選項B，通過贈送取得的，可以扣除的財產原值為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費;選項C，拍賣單位應代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅。
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