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　　一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.稅收合作信賴主義認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。下列關于稅收合作信賴主義的理解不正確的是( )。

　　A.稅務機關作出的法律解釋和事先裁定，可以作為納稅人繳稅的根據，當這種解釋或裁定存在錯誤時，納稅人并不承擔法律責任，甚至納稅人因此而少繳的稅款也不必再補繳

　　B.納稅人不能根據稅務人員個人私下作出的表示，而認為是稅務機關的決定，要求引用稅收合作信賴主義少繳稅

　　C.納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，只是還沒有據此作出某種納稅行為，可以引用稅收合作信賴主義

　　D.如果稅務機關的錯誤表示是基于納稅人方面隱瞞事實或報告虛假作出的，則對納稅人的信賴不值得保護

　　【答案】C

　　【解析】納稅人已經構成對稅務機關表示的信賴，但沒有據此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關系，不能引用稅收合作信賴主義。

　　2.2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款罪”取代“偷稅罪”概念的是( )。

　　A.《中華人民共和國憲法》第56條

　　B.《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

　　C.《中華人民共和國刑法》第201條

　　D.《中華人民共和國企業所得稅法》第42條

　　【答案】C

　　【解析】本題考核稅法與刑法的關系中的改革動態。2009年2月28日，全國人大常委會表決通過了刑法修正案，用“逃避繳納稅款罪”替代了“偷稅罪”的概念表述。所以C選項正確。

　　3.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅的一種形式，下列不屬于稅基式減免的是( )。

　　A.起征點

　　B.免征額

　　C.跨期結轉

　　D.核定減免率

　　【答案】D

　　【解析】稅基式減免是通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。核定減免率屬于稅額式減免。

　　4.兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。這種征稅結果在國際稅收中稱為( )。

　　A.國際征稅

　　B.國際重復征稅

　　C.國際稅收抵免

　　D.國際稅收饒讓

　　【答案】B

　　【解析】國際重復征稅，是指兩個或兩個以上的主權國家或地區在同一時期內，對參與或被認為是參與國際經濟活動的同一或不同納稅人的同一征稅對象，征收相同或類似的稅。

　　5.關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。

　　A.因稅務機關的責任造成的少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款和滯納金

　　B.對騙稅的，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款

　　C.非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為5年

　　D.因納稅人計算錯誤造成的少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期限為3年，在追征稅款的同時還要追征滯納金

　　【答案】D

　　【解析】對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對騙稅的，稅務機關可以無限期地追征納稅人所騙取的稅款。非因納稅人主觀故意造成的少繳稅款，如計算錯誤等，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下是5年。

　　6.國家稅務總局發布的第一部稅務規章是( )。

　　A.《規章制定程序條例》

　　B.《印花稅暫行條例實施細則》

　　C.《法規規章備案條例》

　　D.《稅務部門規章制定實施辦法》

　　【答案】D

　　【解析】國家稅務總局發布的第一部稅務規章是2002年3月1日實施的《稅務部門規章制定實施辦法》。

　　7.“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的銷售額;未單獨核算銷售額的，不得免稅、減稅。”這體現了稅法規范作用中的( )。

　　A.指引作用

　　B.預測作用

　　C.強制作用

　　D.教育作用

　　【答案】A

　　【解析】稅法的指引作用讓人們可以知道國家在稅收領域要求什么，反對什么，什么是必須做的，什么是可以做或不可以做的，稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向。

　　8.某軟件開發企業(增值稅一般納稅人)3月份銷售自行開發生產的軟件產品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發票;本月購進材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅為1346元;支付運費300元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業上述業務實際應負擔的增值稅為( )元。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【答案】B

　　【解析】本題考核運費進項稅額的確定，軟件開發企業銷售自產開發生產的軟件產品的稅收優惠。

　　計算過程：應納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)

　　實際稅負=10200÷68000=15%

　　實際稅負超過3%的部分實行即征即退

　　實際應納稅額=68000×3%=2040(元)。

　　9.某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，農產品收購發票上注明的收購價格為12000元，發生運費1000元，取得運輸發票，驗收入庫后，因管理人員保管不善丟失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為( )。

　　A.1170元

　　B.1222.5元

　　C.1267.5元

　　D.1657.5元

　　【答案】B

　　【解析】準予抵扣的進項稅額=(12000×13%+1000×7%)×3/4=1222.5(元)。

　　10.增值稅一般納稅人支付的下列運費中，取得運輸發票但不允許計算進項稅額抵扣的是( )。

　　A.食品企業收購農民自產的農產品支付的運輸費用

　　B.外貿企業出口產品支付的出口海運費用

　　C.制造企業外購用于生產捐贈產品的材料所支付的運輸費用

　　D.商業企業從小規模納稅人購買貨物支付的運輸費用

　　【答案】B

　　【解析】外貿企業出口產品免稅并退稅，所以其支付的運輸費用不能計算進項稅額抵扣。

　　11.某有進出口權的增值稅小規模服裝制造企業6月份境內采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關審定的關稅完稅價格20000元人民幣(關稅稅率7%)，該企業當月境內銷售服裝取得零售收入60000元，當月該企業應向海關和稅務機關繳納增值稅合計數為( )。

　　A.6151.21元

　　B.5385.57元

　　C.4280元

　　D.2389.57元

　　【答案】B

　　【解析】進口環節應繳納增值稅=20000×(1+7%)×17%=3638(元);境內銷售服裝應繳納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元);應納增值稅合計=3638+1747.57=5385.57(元)。

　　12.某家用電器修理廠為增值稅小規模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為l20萬元，2012年2月1日接到稅務機關的《稅務事項通知書》后一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】該企業會計核算健全，也達到一般納稅人的銷售額，沒有按規定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應納稅額，且不能抵扣進項稅額。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　13.納稅人銷售舊貨，其符合發票開具規定的是( )。

　　A.應開具增值稅專用發票

　　B.可開具普通發票或增值稅專用發票

　　C.應開具普通發票，或由稅務機關代開增值稅專用發票

　　D.應開具普通發票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發票

　　【答案】D

　　【解析】納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或由稅務機關代開增值稅專用發票。

　　14.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月取得含稅銷售收入128.7萬元，當月銷售白酒發出包裝物收取押金2.34萬元，當月逾期未歸還的白酒包裝物押金為7.02萬元。該企業本月應申報的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.18.7 B.19.04 C.19.72 D.20.06

　　【答案】B

　　【解析】除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還時，計入銷售額計征增值稅外，其他酒類產品的包裝物押金應在收取時并入銷售額計征增值稅。銷項稅額=(128.7+2.34)/(1+17%)×17%=19.04(萬元)。

　　15.下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的是( )。

　　A.加工企業來料加工復出口的貨物

　　B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

　　C.屬于小規模納稅人的生產企業自營出口的自產貨物

　　D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票出口的貨物

　　【答案】B

　　【解析】ACD選項實行增值稅免稅不退稅的政策;B選項享受增值稅免稅并退稅待遇。

　　16.甲企業處于納稅輔導期內，2011年2月份第一次領購的25份增值稅專用發票用完，已開發票注明的銷售額合計為15萬元。由于發票份數不能滿足經營需要，其當月再次申請領購發票時，須向主管稅務機關預繳增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.0.45

　　C.0.6

　　D.1

　　【答案】B

　　【解析】納稅輔導期內，企業按次領購增值稅專用發票數量不能滿足當月經營需要的，可以再次領購，但每次增購前必須依據上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅，未預繳增值稅稅款的企業，主管稅務機關不得向其增售專用發票。預繳的增值稅=15×3%=0.45(萬元)。

　　17.以下可以按照生產領用量扣除委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅額的是( )。

　　A.用委托加工收回的已稅醫用酒精生產的化妝品

　　B.用委托加工收回的已稅酒精生產的白酒

　　C.用委托加工收回的已稅石腦油生產的應稅消費品

　　D.用委托加工收回的已稅摩托車輪胎生產的摩托車

　　【答案】C

　　【解析】選項A用酒精生產化妝品以及選項D用輪胎生產摩托車，都是跨稅目生產且不能抵扣已納消費稅的項目;選項B涉及酒類產品，連續生產不能抵扣已納的消費稅;選項C按照規定可以抵扣已納消費稅。

　　18.某外貿企業(增值稅一般納稅人)收購一批鞭炮、焰火出口，支付收購價款100000元和增值稅17000元，取得增值稅專用發票，支付運輸費2000元;該批鞭炮、焰火出口離岸價格120000元人民幣，增值稅退稅率13%，鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%，則該企業申請退還增值稅和消費稅合計數為( )。

　　A.35000元 B.33600元 C.28000元 D.26000元

　　【答案】C

　　【解析】100000×13%+100000×15%=28000(元)。

　　19.某化妝品廠是增值稅一般納稅人，2月生產醫用酒精8噸，成本6400元，將其中5噸投入車間作為一種化妝品的生產材料，3噸直接對外銷售取得不含稅收入4500元，企業當期銷售化妝品取得不含稅收入200000元，當期發生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業當期應納增值稅和消費稅合計數為( )元。(酒精的消費稅稅率為5%，化妝品的消費稅稅率為30%)

　　A.64990 B.65118.68 C.65365 D.65694.32

　　【答案】A

　　【解析】酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于生產應稅消費品的，在移送環節不繳納增值稅也不繳納消費稅;化妝品銷售時繳納增值稅、消費稅。

　　該企業當期應納的增值稅=(200000+4500)×17%-30000=4765(元)

　　該企業當期應納的消費稅=200000×30%+4500×5%=60225(元)

　　應繳納增值稅和消費稅合計=4765+60225=64990(元)。

　　20.下列車輛中，征收消費稅的是( )。

　　A.越野吉普車

　　B.電動汽車

　　C.沙灘車

　　D.大客車

　　【答案】A

　　【解析】電動汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費稅的征收范圍。