企業(yè)所得稅的考點：多選題

　　1、一般性稅務處理條件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：

　　(1)被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

　　(2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定;

　　(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理注意考點：

　　(1)采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn);

　　(2)企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除;

　　(3)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應付)費用的企業(yè)所得稅處理：

　　除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。

　　(1)出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　　(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

　　(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

　　3、預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：

　　(1)年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;

　　(2)依法履行關聯(lián)申報義務;

　　(3)按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

　　4、在跟蹤管理期內(nèi)，稅務機關根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況;

　　(2)企業(yè)納稅申報額變化情況;

　　(3)企業(yè)經(jīng)營成果變化情況;

　　(4)關聯(lián)交易變化情況等。

　　5、所得來源地的確定：

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　(2)提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

2013注冊稅務師易混知識點大全

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