企業所得稅的考點：多選題

　　1、一般性稅務處理條件下，企業股權收購、資產收購重組交易，相關交易應按以下規定處理：

　　(1)被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失;

　　(2)收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定;

　　(3)被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

　　2、房地產開發經營業務企業所得稅處理注意考點：

　　(1)采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現;

　　(2)企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除;

　　(3)企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。

　　房地產開發企業預提(應付)費用的企業所得稅處理：

　　除以下幾項預提(應付)費用外，計稅成本均應為實際發生的成本。

　　(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

　　(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。

　　(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

　　3、預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：

　　(1)年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上;

　　(2)依法履行關聯申報義務;

　　(3)按規定準備、保存和提供同期資料。

　　4、在跟蹤管理期內，稅務機關根據同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內容：

　　(1)企業投資、經營狀況及其變化情況;

　　(2)企業納稅申報額變化情況;

　　(3)企業經營成果變化情況;

　　(4)關聯交易變化情況等。

　　5、所得來源地的確定：

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定。

　　(2)提供勞務所得，按照勞務發生地確定。

　　(3)轉讓財產所得。①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

　　(4)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

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