注冊稅務師考試《稅法二》歷年試題解析
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【例題】下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有( )。
A.差旅費津貼
B.個人取得的獨生子女補貼
C.出租汽車經營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮事業單位和職工個人繳納失業保險費超過規定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不屬于工資薪金所得。
【例題】下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有( )
A.勞動分紅B.獨生子女補貼
C.差旅費津貼D.超過規定標準的午餐費
【答案】AD
【解析】BC不列入工資薪金項目，不計征個人所得稅。
【例題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個月的王某;于2009年6月辦理了內部退養手續，當月領取工資l800元和一次性補償收入60000元。王某6月份應繳納個人所得稅( )。
A.5985元 B.5955元 C.6145元 D.6155元
【答案】B
【解析】首先找稅率：一次補助收入算至真正退休平均每月的金額=60000/40=1500元;1500(平均數)+1800(當月工資)-2000=1300元，找出適用稅率10%、25;之后計算應納稅額：應納稅額=(60000+1800-2000)×10%-25=5955元
個人在辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
【例題】張某辦理了內部退養手續后，月工資2200元，又從另一單位任職，月工資為1200元。則張某當月應納個人所得稅為( )元。
【答案】應納個稅=(2200+1200-2000)×10%-25=115(元)
【例題】張某辦理了退休手續后，月退休工資2200元，又從另一單位任職，月工資為2400元。則張某當月應納個人所得稅為( )元。
【答案】應納個稅=(2400-2000)×5%-0=20(元)
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