【簡答題】

　　某零售店進服裝一批，不含稅進價為1000元，增值稅稅額為170元，含稅零售價1500元。賬務處理如下：

　　①收到發票

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　 　1000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)　　　　170

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　②驗收入庫

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　1000

　　商品進銷差價　　　　　　　　 500 (1500-1000)

　　計入商品進銷差價的金額=商品含稅售價-商品不含稅進價

　　【例】某百貨商場委托某代銷店代銷洗衣機20臺，雙方合同約定，每臺洗衣機不含稅價l000元，每銷售一臺，商場付給代銷店手續費50元。本月末，商場收到代銷店轉來的代銷清單l張，銷售了l0臺，并收到收取手續費的結算發票l張，注明手續費金額500元。百貨商場應根據結算清單向代銷店開具增值稅專用發票，并結轉收入。假設每臺成本900元。

　　委托方：

　　①發出代銷商品

　　借：發出商品(或委托代銷商品)　　　　18000(20*900)

　　貸：庫存商品　　　　　　 　　　　　　　　 　 18000

　　②收到代銷清單時：

　　借：應收賬款―××代銷店　　　　　　　11700

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　 　10000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　　　　1700

　　③收到手續費結算發票時：

　　借：銷售費用 　　　　　　　　　　　　 　500

　　貸：應收賬款―××代銷店　　　　　　　　　 　　500

　　④收到代銷店貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11200

　　貸：應收賬款―應收××代銷店　　　　　　　 　11200

　　受托方：

　　仍以【例6―30】為例，代銷店的會計分錄為：

　　(1)售出代銷商品時：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　 　　　　　11700

　　貸：應付賬款――××百貨商場 　　　　　　 　　10000

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　1700

　　(2)結轉應收手續費收入：

　　借：應付賬款――××百貨商場 　　　　　　　　　500

　　貸：其他業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　500

　　【補充內容】：

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業稅、應交城建稅、應交教育費附加

　　(3)收到百貨商場開具的增值稅專用發票并支付剩余貨款：

　　借：應付賬款――××百貨商場 　　　　　　　　9500

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額) 　　　1700

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　11200

　　商業批發企業其他銷售業務的賬務處理與工業企業基本相同這里不再重復。

　　【例】某零售商店采用售價金額核算2009年9月5日購進B商品-批，進價10000元，支付的進項稅額為1700元，同時支付運費l00元，取得承運部門開具的運費普通發票，款項通過銀行轉賬，該批商品的含稅售價為14000元;9月20日，該批商品全部售出并收到貨款，增值稅稅率為17%，假設9月初無期初同類商品的存貨，則該零售店應作如下賬務處理：

　　(1)購進商品支付款項時

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000(買價)

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　93(100-100×7%)

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額)1707(1700+100×7%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11800

　　(2)商品驗收入庫時

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　商品進銷差價　　　　　　　　　　　　　　　　　 　4000

　　(3)商品售出收到銷貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　(4)月末終了，按規定的方法計算不含稅銷售額和銷項稅額

　　不含稅銷售額=14000÷(1+17%)=11965.81(元)

　　銷項稅額=11965.81×17%=2034.19(元)

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2034.19

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 　　　　　2034.19

　　(5)月末結轉商品進銷差價

　　借：商品進銷差價　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　注意：若只售出部分，那乘以相應的比例即可。