【計算題】(選自2009年綜合題)某企業，實際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發生職工福利費支出45萬元，職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元，為職工支付商業保險費20萬元。

　　要求:計算工資與職工福利費、工會經費、職工教育經費、職工保險費納稅調整金額。

　　延伸：假如教育經費實際為10萬，則超標準2.5萬，該項影響，應該調增本年所得額2.5萬，這個2.5萬可以后延扣除。

　　商業保險20萬不得扣除，所以合計調增3+20=23(萬)

　　【答案】福利費扣除限額=300×14%=42(萬元)，納稅調整=45-42=3(萬元)。

　　工會經費扣除限額=300×2%=6(萬元)，據實扣除。職工教育經費=300×2.5%=7.5(萬元)，據實扣除。支付商業保險費，不得扣除。

　　合計納稅調整=3+20=23(萬元)

　　【計算題】甲公司為增值稅一般納稅人，注冊資本1 200萬元(其中關聯方乙企業的權益性投資1 000萬元)。2010年甲公司發生財務費用400萬元，其中向乙企業借款2 500萬元、支付的利息費用150萬元，其余為向金融機構借款利息。已知向關聯企業借款的年利息率為6%，金融機構同期貸款利率為4%。

　　『正確答案』甲公司2010年度企業所得稅前應扣除的財務費用=(400-150)+1 000×2×4%=250+80=330(萬元)，財務費用的納稅調整額=400-330=70(萬元)

　　【計算題】某企業2008年“財務費用”賬戶列支40萬元，其中：6月1日向非金融企業借入資金200萬元用于廠房擴建，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結算并交付使用：同期銀行貸款年利率為6%。當年稅前可扣除的利息費用為(　)萬元。

　　『正確答案』稅前可扣除的財務費用 = 200×6%×3÷12=3(萬元)，納稅調整=12-3=9(萬元)

　　『答案解析』固定資產建造尚未竣工決算投產前的利息，不得扣除;竣工決算投產后(10、11、12共三個月)的利息，可計入當期損益。

　　【計算題】某企業2010年發生業務：

　　(1)自行核算主營業務收入為2 700萬元，發生現金折扣100萬元;其他業務收入200萬元，國債利息收入5萬元。

　　(2)用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業務未反映在賬務中。

　　(3)“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業務招待費30萬元。

　　要求：計算業務招待費應調整的應納稅所得額。

　　『正確答案』

　　企業當年的銷售收入=2 700+200+100=3 000(萬元)

　　允許扣除的業務招待費=3 000×5‰=15(萬元)

　　30×60%=18>15，準予扣除15萬元

　　納稅調整調增應納稅所得額=30-15=15(萬元)

　　【計算題】某制藥廠2010年銷售收入2 900萬元，設備出租收入100萬元，轉讓技術使用權收入200萬元，廣告費支出900萬元，業務宣傳費80萬元，則計算應納稅所得額時調整所得是多少?

　　『正確答案』

　　廣告費和業務宣傳費扣除標準=(2 900+100+200)×30%=960(萬元)

　　廣告費和業務宣傳費實際發生額=900+80=980(萬元)，超標準980-960=20(萬元)

　　調整所得額=20萬元

　　【計算題】某企業2009年會計利潤為147.06萬元，“營業外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區捐贈20萬元，直接向某學校捐贈10萬元);價值40萬元的產品被盜(外購原材料成本占60%)，獲得保險公司賠償30萬元;被環保部門處以罰款10萬元。

　　要求：計算該企業“營業外支出”賬戶列支的項目納稅調整金額。

　　『正確答案』資產損失扣除額=40×60%×17%=4.08(萬元)

　　捐贈支出扣除限額=(147.06-4.08)×12%=17.16(萬元)

　　“營業外支出”納稅調整=(20-17.16+10)-4.08+10=18.76(萬元)

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