注稅答疑：企業收到延遲交貨違約金應如何納稅
更新時間：2013-02-01 13:51:46
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摘要 注稅答疑：企業收到延遲交貨違約金應如何納稅
【問題】A公司為工業企業一般納稅人，從B公司采購材料一批價值100萬元，全額付款并取得增值稅專用發票，已認證抵扣，收到材料后驗收入庫。日前，A公司以B公司延遲交貨為由，向B公司提出違約賠償。B公司無異議，向A公司支付違約金2萬元，請問A公司收到2萬元違約金應如何處理?
【解答】《增值稅暫行條例》第一條規定，在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
《營業稅暫行條例》第一條規定，在境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。
根據上述規定，購貨方A公司按照經濟合同規定向銷貨方B公司收取的延遲交貨違約金，不屬于增值稅和營業稅征稅范圍，也不屬于企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的銷售折讓。由此可見，購貨方收取的違約金應開具收款結算憑證，計入“營業外收入”核算。
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