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2013年注冊稅務師《財務與會計》新舊教材對比（會計部分）

更新時間：2013-01-25 14:34:03 來源：|0 瀏覽0收藏0

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摘要 2013年注冊稅務師《財務與會計》會計部分新舊教材對比

　　2013年度注冊稅務師《財務與會計》會計部分教材調整說明表

 
原教材
新教材
章
頁
行
內容
內容
頁
行
第七章 財務會計概論
85
第9行
政府管理部門
政府及有關部門
87
第9行
88
第23-24、行
事業單位除經營業務采用權責發生制外，其他業務也采用收付實現制
事業單位一般采用收付實現制，部分業務或事項可以采用權責發生制
90
第23-24行
88
13行
困難
影響
90
13
90
倒數第6行
被劃分為
，應換分為
92
倒數第6行
90
倒數第13行
注意
需要注意的是
92
倒數第13行
93
倒數第13-14行
1.現金流量表等報表
2.“小企業編制的財務報表可以不包括現金流量表”刪除
1.現金流量表等報表及其附注
2.“小企業編制的財務報表可以不包括現金流量表”刪除
95
倒數第12-13行
96
倒數第二段整段
“此外，為了配合新修訂………應遵循的重要規范。”刪除
 
96
 
96
第倒數第2行
基本會計準則和具體會計準則兩大部分
基本會計準則、具體會計準則和解釋等部分
98
倒數第3行
97
第3-4行
“這些具體會計準則……得到貫徹。”刪除
 
99
 
97
倒數第8行
“全面取代以前….會計制度”刪除
 
99
 
97
倒數第16行
“附錄中的會計科目和主要賬務處理”刪除
增加“企業會計準則應用指南還包括會計科目和主要賬務處理，它”
99
倒數第18行
 
 
 
 
 
 
 
第八章 流動資產一
118
第37行（最后一段第三行）
由于營業活動而發生的應收賬款
由于日常經營活動而發生的應收賬款
120
第37行（最后一段第三行）
122
第8行
等混合工具指定為以公允價值計量且
等混合工具在符合準則規定條件下指定為以公允價值計量
124
第7行
122
例14
2008年
2×12年
124
例14
123
表8-1
2008年6月30日
2×12年6月30日
125
表8-1
123
最后一行
2008年6月30日
2×12年6月30日
125
最后一行
124
第3行
2008年6月30日
2×12年6月30日
126
第3行
124-125
例16
例題的時間2008年
改為例題中時間改為2×12年
126-127
例16
127
第4、5行
也可以采用按照系統合理的方法確定的，與交易發生日
當匯率變動不大時，為化簡核算，也可以采用與交易發生日
129
第4、5行
127
第12行
最后，匯兌差額的會計處理......按照下列規定對外幣貨幣性項目...
最后，對于匯兌差額的會計處理......按照下列規定分別對外幣貨幣性項目...
129
第12行
第九章  流動資產二
14
例5 “2008年”
例5“2×12年”
143-144
14
 
5
例6 “2007年”
例6 “2×09年”
144
5
 
 
例9 “2007年”
例9 “2×12年”
146
 
 
 
例10“2007年”
例10“2×12年”
147
 
 
第十章 非流動資產一
159
第12行
折舊方法等并編制成冊
折舊方法等并將其編制成冊
161
第12行
172
倒數第15行
年折舊率（雙倍余額遞減法）=（2/預計使用年限）×100%
年折舊率（雙倍余額遞減法）=（2÷預計使用年限）×100%
174
倒數第15行
172
倒數第14行
直線折舊率=（1/預計使用年限）×100%
直線折舊率=（1÷預計使用年限）×100%
174
倒數第14行
173
倒數第12行
=（預計使用年限-已使用年限）÷[預計使用年限×（1+預計使用年限）/2]
=（預計使用年限-已使用年限）÷[預計使用年限×（1+預計使用年限）÷2]
175
倒數第12行
173
倒數第4行
年折舊率的分母=6×（1+6）/2=21
年折舊率的分母=6×（1+6）÷2=21
175
倒數第4行
174
倒數第1行 例12
2007
2×12
176
倒數第1行 例12
175
第2行
2007年4月
2×12年4月
177
第2行
183
倒數第3行
2007
2×12
185
倒數第3行
189
例22
2007   2008~2013
2×12   2×13~2×18
191
例22
189
表格中的年度
2008  2009   2010 
2×13   2×14   2×15
191
表格中的年度
190
表格中的年度
2011  2012   2013
2×16  2×17  2×18
192
表格中的年度
190
第一段和例23
2007
2×12
192
第一段和例23
190
例24
2007   2008
2×12   2×13
192
例24
191
例24的會計分錄中
2007   2008   2009  2012 
2×12   2×13  2×14   2×17
193
例24的會計分錄中
第十一章
 
非流動資產?二?
192
6
上述
由上述
194
6
194
例1
2007年
2×12年
196
例1
195
表11―1
2007
2008
2009
2010
2011
2×12
2×13
2×14
2×15
2×16
197
表11―1
195
倒數第4行
2011
2×16
197
倒數第3行
196
第1和第9行
2007年
2×12年
198
第2和第10行
197
例3
2010年
2011年
2×15年
2×16年
199
例3
197
倒數第6行
相對于交易性金融資產而言，
這句話刪去了
199
倒數第5行
199
例4
2007年
2008年
2×12年
2×12年
201
例4
200
9
企業持有的其他權益性及債權性投資
企業持有的其他權益性投資
202
9
201
例5
2010年
2×12年
203
例5
202
8
應當計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額。
應當抵減權益性證券的溢價收入或計入債務性證券的初始確認金額，權益性證券發行無溢價或溢價不足抵減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤。同一控制下企業合并發生的相關費用，亦按相同原則處理。
204
7、8、9
204
例6
2010年
2×12年
204
例6
202
表11―2
右角無單位
右角新加“單位：元”
204
表―2
202
例7
年份2008和2009
年份2x12和2x13
204
例7
203
例8和例9
2007年
2×12年
205
例8和例9
204
例10
2008年
2007年
2×13年
2×12年
206和207
例10
205
例11
2000年
2×12年
207
例11
206
5、7
2007年
2×12年
208
6、8
206
例13
2007年
2008年
2×12年
2×13年
208
例13
207和208
例14
2007年
2008年
2009年
2×12年
2×13年
2×14年
209和210
例14
209
例15
2005年
2008年
2009年
2×12年
2×15年
2×16年
211
例15
210和211
例16
2007年
2008年
2×12年
2×13年
212和213
例16
211
最后1行
對于按成本法核算的
對于投資者對被投資單位的影響力在重大影響下的
213
最后1行
212
例18
2007年
2008年
2009年
2×12年
2×13年
2×14年
214
例18
215
例19
2007年
2×12年
217
例19
216
例20
2007年
2×12年
218
例20
216
例21
2007年
2×12年
218
例21
217
例22
2008年
2×12年
219
例22
217
例23
2008年
2×13年
219
例23
第十二章
流動負債
225
倒數第4行
貸：銀行存款26200
二、消費稅
貸：銀行存款
（三）營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定??????????  應在資產負債表中的“應交稅費“項目列示。
二、消費稅
227到229
紅色不煩你的內容為新教材增加的內容
227
倒數第6行
比照上述（2）執行
比照上述規定執行
231
倒數第18行
228
第9行
作相反的會計分錄
做相反的會計分錄
231
倒數第4行
228
第13行
作相反的會計分錄
做相反的會計分錄
232
第1行
228
第19行
作相反的會計分錄
做相反的會計分錄
232
第7行
218
第12行
上都與合同訂明的條件相符
上都與合同定明的條件相符
220
第12行
219-220
最后一段
“[例2]……”中“2007”
替換為：
“2×12”
221-222
最后一段
第十三章
非流動負債
243
倒數第18行
實際利率法計算確定的總費用
實際利率法計算確定的實際利息、費用
247
倒數第19行
245-246
[例1]
“[例1]……”本段中的“2008年”和“2009年”
替換為：
本段中的“2×12年”和“2×13年”
249-250
[例1]
246-247
[例2]
“[例2]……”本段中的“2007年”、“2008年”、“2009年”和“2010”
替換為：
本段中的“2×11”、“2×12年”、“2×13年”和“2×14年”
250-251
[例1]
249
第14行
高于同期銀行存款利率
高于同期市場利率
253
第14行
249
第15行
同期銀行存款利率
同期市場利率
253
第15行
249
第17行
同期銀行存款利率
同期市場利率
253
第17行
250-251
例3
2008、2009、2010、2011、2012
2×12、2×13、2×14、2×15、2×16
254-255
例3
251-252
例4
2008、2009
2×12、2×13
255-256
例4
253-254
例5
2008、2009、2010
2×12、2×13、2×14
257-258
例5
254-256
例6
2007、2008、2009、2010、2011、2012
2×12、2×13、2×14、2×15、2×16
258-260
例6
261
例8
2006、2007
2×11、2×12
265
例8
262
第11行
計量應當反映了
計量反映了
266
第11行
262
第8段
2007、2008、2009
2×11、2×12、2×13
266
第8段
263-264
最后一段
2007
2×12
267-268
最后一段
264
[例9]
“[例9]……”
2007
2×12
268
[例9]
266
[例11]
2007
2×12
270
[例11]
266
[例12]
2006
2007
2×11
2×12
270
[例12]
268
[例14]
2007
2×12
272
[例14]
269
[例15]
2006
2007
2008
2×11
2×12
2×13
273
[例15]
269
第15行
現行貼現率為5%
現行類似債券資產市場折現率為5%
273
第15-16行
270-271
[例16]
2006
2007
2008
2009
2×11
2×12
2×13
2×14
270-271
[例16]
第十四章
 
所有者權益
275
14
五十
50
279
14
281
倒數第二行
（四）自用房地產或存貨的轉換形成的資本公積
自用房地產或存貨的轉換為采用公允價值計量的投資性房地產而形成的資本公積
285
倒數第二行
284
倒數第三行
，以前年度未彌補虧損的有的可以……
，以前年度未彌補虧損的，有的可以……
288
倒數第二行
第十五章
 
收入、成本費用和利潤
286
《收入》、《建造合同》和《租賃》三個企業會計準則
收入、建造合同和租賃等企業會計準則
290
倒數第7-6
293
倒數第7、5行
《租賃》準則
租賃會計準則
297
倒數第7、5行
294
第20、26行
《收入》準則
收入會計準則
298
第20、26行
297
例8
2007年
2×12年
301
例8
300
例10
2007年
2×12年
300
例10
300
例10
2008年
2×13年
300
例10
301
例11
20×7年
2×12年
301
例11
302
倒數第9行
《收入》準則
收入會計準則
306
倒數第8行
303
例12和例13
2006年
2×12年
307
例12和例13
304-307
例14
2007年、2008年、2009年
2×12年、2×13年、2×14年
308-311
例14
308
例15
2007年、2008年、2009年
2×12年、2×13年、2×14年
312
例15
308頁
第九行
租賃開始日
租賃開始，日
注意：新教材這里錯誤
應為：租賃開始日
312
第9行
326-327
例24
2007年、2008年
2×12年、2×13年
330-331
例24
328
例25
405、4635、6000
337.5、4702.5、6067.5
注意：教材這里計算錯誤
應為：405、4635、6000
332
例25
第十六章  會計調整
332
第13行
[例1]被替換
替換為：
[例1]甲公司20×7年，20×8年分別以84000元和1200000元的價格從股票市場購入A、B兩種以交易為持有目的的股票（假設不考慮購入股票發生的交易費用），市價一直篼于購入成本，且采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從20×9年起對其持有以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。公司適用的所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。20×8年公司發行在外普通股加權平均為3600萬股，未發行任何稀釋性潛在普通股。A、B股票的有關成本及公允價值資料見表16-1。
表16-1  A股票、B股票有關成本及公允價值         單位：元
 
購入成本
20×7年年末公允價值
20×8年年末公允價值
A股票
840000
980000
980000
B股票
1200000
―
1320000
根據上述資料，甲公司的會計處理如下：
第一步，計算改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數，見表16-2
表16-2 改變交易性金融資產計量方法后的累積影響數 單位：元
時間
公允價值
成本與市價孰低
稅前差異
所得稅影響
稅后影響
20×7年年末
980000
840000
140000
35000
105000
20×8年年末
1200000
2040000
260000
65000
195000
 
甲公司20×9年12月31日的比較財務報表列報前期最早期初為20×8年1月1日。
甲公司在20×7年年末交易性金融資產按公允價值計量的賬面價值為980000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為840000元，兩者的所得稅影響合計為35000元，兩者差異的稅后凈影響額為105000元，即為該公司20×8年期初交易性金融資產由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數。
甲公司在20×8年年末交易性金融資產按公允價值計量的賬面價值為2300000元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為2040000元，兩者的所得稅影響合計為65000元，兩者差異的稅后凈影響額為195000元，其中，105000元是調整20×8年累積影響數，90000元是調整20×8年當期金額。
甲公司按照公允價值重新計量20×8年年末B股票賬面價值，其結果為公允價值變動收益少計了120000元，所得稅費用少計了30000元，凈利潤少計了90000元。
第二步，編制有關項目的調整分錄。
（1）調整交易性金融資產。
借：交易性金融資產―公允價值變動        260000
貸：利潤分配―未分配利潤 195000
遞延所得稅負債      65000
（2）調整利潤分配。
借：利潤分配―未分配利潤29250
貸：盈余公積29250
其中，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積。
第三步，甲公司在列報20×9年財務報表時，應調整20×9年資產負債表有關項目的年初余額、利潤表有關項目的上年金額及所有者權益變動表有關項目的上年金額和本年金額。
（1）資產負債表項目的調整：
調增交易性金融資產年初余額260000元；調增遞延所得稅負債年初余額65000元；調增盈余公積年初余額29250元；調增未分配利潤年初余額165750元。
（2）利潤表項目的調整：
調增公允價值變動收益上年金額120000元；調增所得稅費用上年金額30000元；調增凈利潤上年金額90000元；調增基本每股收益上年金額0.0025元。
（3）所有者權益變動表項目的調整：
調增會計政策變更項目中盈余公積上年金額15750元，未分配利潤上年金額89250元，所有者權益合計上年金額105000元。
調增會計政策變更項目中盈余公積本年金額13500元，未分配利潤本年金額76500元，所有者權益合計本年金額90000元。
第四步，附注說明。
甲公司20×9年按照會計準則規定，對交易性金融資產計量由成本與市價孰低法改為以公允價值計量。此項會計政策變更采用追溯調整法。20×9年的比較財務報表已重新表述。20×8年期初運用新會計政策追溯計算的會計政策變更累積影響數105000元。調增20×8年的期初留存收益105000元，其中，調增未分配利潤89250元，調增盈余公積15750。會計政策變更對20×8年度財務報表本年金額的影響為調增未分配利潤76500元，調增盈余公積13500元，調增凈利潤90000元。
 
 
336
第13行
333
最后一行
“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年”
變更為：
本段中“2×12年”和“2×13年”
338
第3行
334
第3行
……適用所得稅率為33%……
……適用所得稅率為25%……
338
第6行
334
第16行
（18300000）-16000000）×（1-33%）=1541000（萬元）
（18300000）-16000000）×（1-25%）=1725000（萬元）
338
第19行
335
 
[例3]A公司2002年12月30日……于2007年1月1日將該設備的折舊年限……
[例3] A公司2×07年12月30日……于2×12年1月1日將該設備的折舊年限……
339
 
335
倒數第10行
2007年12月31日……
2×12年12月31日……
339
倒數第7行
336
倒數第18行
[例4]E公司2007年12月發現，2006年漏記了……此外，2006年適用所得稅稅率為33%……
[例4]E公司2×12年12月發現，2×11年漏記了……此外，2×11年適用所得稅稅率為25%……
340
倒數第15行
336
倒數第12行
……多計遞延所得稅費用49500元（150000×33%）；多計凈利潤100500元；多計遞延所得稅負債49500元；多提盈余公積金15075元。
……多計遞延所得稅費用37500元（150000×25%）；多計凈利潤112500元；多計遞延所得稅負債37500元；多提盈余公積金16875元。
 
 
336
倒數第5行
借：遞延所得稅負債49500貸：以前年度損益調整49500
……
借：利潤分配――未分配利潤 100500
  貸：以前年度損益調整100500
……
借：盈余公積 15075
  貸：利潤分配――未分配利潤 15075
借：遞延所得稅負債37500貸：以前年度損益調整37500
……
借：利潤分配――未分配利潤 112500
  貸：以前年度損益調整112500
……
借：盈余公積 16875
  貸：利潤分配――未分配利潤 16875
340
倒數第2行
337
第4行
調整報表（見表16-5、表16-6）
表16-5 資產負債表（局部）
編制單位：E公司   2007年12月31日   單位：元
調整報表（見表16-3、表16-4）
表16-3 資產負債表（局部）
編制單位：E公司   2×12年12月31日   單位：元
341
倒數第7行
337
 
表格
表格
341
 
338
第14行
“例如，甲企業與丁企業……的數字進行調整。”（本段的結尾）
本段中“2007年”和“2008年”
變更為：
“例如，甲企業與丁企業……的數字進行調整。”（本段的結尾）”
本段中“2×12年”和“2×13年”
342
第17頁
338
倒數第2段
本段例題中“2007年”和“2008年”
變更為：
本段中“2×12年”和“2×13年”
342
倒數第2段
338
倒數第1段
本段例題中“2007年”、“2008年”和“2009年”
變更為：
本段中“2×11”“2×12年”和“2×13年”
342
 
339
第5段
本段例題中“2007年”和“2008年”
變更為：
本段中“2×12年”和“2×13年”
343
第5段
340
第3段
所得稅率為33%
所得稅率為25%
344
第5段
340
第4段
“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年”
變更為：
本段中“2×12年”和“2×13年”
其中：本段第4行“E公司于12月31日編制2007年度會計報表時”，“2007年”應為“2×12年”
344
第6段
340
倒數第19行
借：遞延所得稅資產84942000
貸：以前年度損益調整84942000
……
借：利潤分配――未分配利潤 172458000
  貸：以前年度損益調整172458000
……
借：盈余公積 25868700
  貸：利潤分配――未分配利潤 25868700
借：遞延所得稅資產64350000
貸：以前年度損益調整64350000
……
借：利潤分配――未分配利潤 193050000
  貸：以前年度損益調整193050000
……
借：盈余公積 28957500
  貸：利潤分配――未分配利潤 28957500
344
倒數第16行
340
倒數第1段
“[例6]……”本段中的“2007年”和“2008年”
變更為：
本段中“2×12年”和“2×13年”
344
倒數第1段
341
 
（4）調整應交所得稅
借：遞延所得稅資產11673750
貸：以前年度損益調整11673750
（5）……
借：利潤分配――未分配利潤 23701250
  貸：以前年度損益調整123701250
（6）……
借：盈余公積 3555187.5
  貸：利潤分配――未分配利潤 3555187.5
（4）調整應交所得稅
借：遞延所得稅資產8843750
貸：以前年度損益調整8843750
（5）……
借：利潤分配――未分配利潤 26531250
  貸：以前年度損益調整26531250
（6）……
借：盈余公積 3979687.5
  貸：利潤分配――未分配利潤 3979687.5
345
 
341
倒數第10段
“[例7]……”本段中的“2007年”和“2008年”
變更為：
本段中“2×12年”和“2×13年”
 
倒數第7段
341
倒數第4行
（2）調整應交所得稅
借：遞延所得稅資產165000000
貸：以前年度損益調整33000000
  遞延所得稅資產132000000
（3）……
借：利潤分配――未分配利潤 67000000
  貸：以前年度損益調整67000000
（4）……
借：盈余公積 10050000
  貸：利潤分配――未分配利潤 10050000
（2）調整應交所得稅
借：遞延所得稅資產125000000
貸：以前年度損益調整25000000
  遞延所得稅資產100000000
（3）……
借：利潤分配――未分配利潤 75000000
  貸：以前年度損益調整75000000
（4）……
借：盈余公積 11250000
  貸：利潤分配――未分配利潤 311250000
345
倒數第1行
 
倒數第10行
（2）調整應交所得稅
借：以前年度損益調整16500000
貸：應交稅費――應交所得稅（50000000×33%）16500000
（3）……
借：以前年度損益調整33500000
貸：利潤分配――未分配利潤 33500000
（4）……
借：利潤分配――未分配利潤5025000
  貸：盈余公積（37500000×15%） 5025000
（2）調整應交所得稅
借：以前年度損益調整12500000
貸：應交稅費――應交所得稅（50000000×25%）12500000
（3）……
借：以前年度損益調整37500000
貸：利潤分配――未分配利潤 37500000
（4）……
借：利潤分配――未分配利潤5625000
  貸：盈余公積（37500000×15%） 5625000
 
 
第十七章  財務報告
344
表頭
表17-1資產負債表  會企01表
編制單位：××單位  2008年12月31日
表17-1資產負債表 會企01表
編制單位：××公司  2×12年12月31日
348
表頭
347
表頭
表17-2利潤表  會企02表
編制單位：××單位  2008年
表17-2資產負債表 會企02表
編制單位：××公司  2×12年
351
表頭
350
表頭
表17-3現金流量表  會企03表
編制單位：××單位  2008年
表17-3現金流量表  會企03表
編制單位：××公司  2008年
354
表頭
358
表頭
表17-3現金流量表  會企03表
編制單位：××單位  2008年
表17-3現金流量表  會企03表
編制單位：××單公司  2008年
362
表頭

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