處置已享受退稅的設備適用多少增值稅稅率

更新時間：2013-01-21 13:58:34 來源：|0

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　　【問題】我公司是一個多元化企業，為中外合資企業。2004年我公司購買一臺國產設備，根據當時的優惠政策，已享受增值稅退稅政策。2012年7月，我公司擬將該設備清理出售，應按17%的稅率還是按4%減半繳納增值稅?

　　【解答】《財政部、國家稅務總局關于停止外商投資企業購買國產設備退稅政策的通知》(財稅[2008]176號)第三條規定，外商投資企業購進的已享受增值稅退稅政策國產設備的增值稅額，不得再作為進項稅額抵扣銷項稅額。

　　第四條規定，外商投資企業購進的已享受增值稅退稅政策的國產設備，由主管稅務機關負責監管，監管期為5年。在監管期內，如果企業性質變更為內資企業，或者發生轉讓、贈送等設備所有權轉讓情形，或者發生出租、再投資等情形的，應當向主管退稅機關補繳已退稅款，應補稅款按以下公式計算：應補稅款=國產設備凈值×適用稅率

　　國產設備凈值是指企業按照財務會計制度計提折舊后計算的設備凈值。

　　《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條第(二)規定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;

　　第(三)款規定，2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

　　第七條規定，自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策停止執行。具體辦法，財政部、國家稅務總局另行發文明確。

　　《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)規定，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：

　　1、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

　　2、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

　　本公告自2012年2月1日起施行。此前已發生并已經征稅的事項，不再調整;此前已發生未處理的，按本公告規定執行。

　　根據上述規定，外商投資企業購入國產設備，享受了購入設備增值稅退稅優惠，相當于購入環節零稅額，未負擔進項稅額。因此，外商投資企業2004年購入國產設備，享受了購入設備增值稅退稅優惠，2012年7月出售，已超過5年監管期，應按適用稅率計算繳納增值稅。

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