注冊稅務師：貨物運輸損失如何申報稅前扣除

更新時間：2012-12-14 15:03:02 來源：|0

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　　【問題】

我單位向A公司購買牛皮紙17噸，運費由對方負擔，C公司負責運輸。但C公司處置不當，造成2噸牛皮紙損失。A公司開具17噸貨物發票索要貨款，C公司向我單位繳納2噸損失費。我公司應該按17噸還是15噸入庫?是否要申報損失?增值稅進項稅額可否轉出?

　　【解答】

根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定，你公司以上業務屬于存貨毀損，應做損失處理。該損失應按規定的程序和要求，以專項申報方式向主管稅務機關申報后方能稅前扣除。這一損失的損失金額，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：存貨計稅成本的確定依據;企業內部關于存貨報廢、變質、殘值情況說明及核銷資料;涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明;該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

　　《增值稅暫行條例》第十條規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，以及《條例》第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　根據以上規定，由于存貨發生的損失，對外運輸企業已賠償損失，你公司實際也收到15噸牛皮紙，涉及的進項稅額應當轉出，并按照《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》第十條規定“企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除”進行處理。

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