注冊稅務師：Ａ類申報表的填報規則

更新時間：2012-12-06 10:55:32 來源：|0

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摘要注冊稅務師考試經驗：填報Ａ類申報表需注意的事項

　　1.查賬征收的企業填申報A表，核定征收的企業只需填申報B表，也就是說所有的企業都要進行年度申報。核定征收的企業如果享受減免稅的，還要填寫附表5。

　　2.納稅人報送新申報表時，應完整報送1張主表、11張附表，未發生表內事項的欄次填零。

　　3.企業無論盈利或者虧損，都應當填報《企業所得稅彌補虧損明細表》附表4。

　　4.稅務機關檢查調增的應納稅所得不能彌補虧損問題。國家稅務總局關于企業所得稅若干業務問題的通知(國稅發[1997]191號)規定：“對納稅人查增的所得額，應先予以補繳稅款，再按《稅收征管法》的規定給以處罰。其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度的虧損。”這個文件是指企業進行匯算清繳后，稅務機關檢查調增的應納稅所得不能用于彌補以前年度虧損，應在檢查后按相關規定處理。

　　5.有關聯業務往來的企業要同時報送《企業年度關聯業務往來報告表》(共9張表，見國稅發[2008]114號)

　　法律依據：《企業所得稅法》第四十三條第一款規定，企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應附送企業年度關聯業務往來報告表。

　　6.要求企業采用電子申報，這樣既方便企業會計人員更改、打印，又方便稅務機關審核。

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