2013年注冊稅務師：限售股的稅收核算
更新時間：2012-12-04 14:39:30
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含義：以前的上市公司(特別是國企)，有相當部分的法人股。這些法人股跟流通股同股同權，但成本極低(即股價波動風險全由流通股股東承擔)，惟一不便就是不能在公開市場自由買賣。后來通過股權分置改革，實現企業所有股份自由流通買賣。
1.當證券機構未進行技術升級和制度完備，采用預扣預繳限售股個稅，納稅人清算的方法：
當未進行技術升級和制度完備，此時，證券機構無限售股的成本資料，所以，采用核定方法預先計算每股的所得，為限售股持有人轉讓限售股時提供預扣依據。
減持限售股時，證券機構預扣預繳個稅。
提前確定每股限售股應納稅所得額=股改限售股復牌日收盤價-股改限售股復牌日收盤價×15%
減持限售股時，預扣預繳個稅=每股限售股應納稅所得額×20%×減持股數
同時，納稅人要在規定時間內，進行限售股清算，多退少補。
2.當證券機構進行技術升級和制度完備后，采用扣繳限售股個稅方法，納稅人不再清算。
此種情況，已經進行了技術升級和制度完備，證券機構已經登記了相關限售股的成本資料。
所以，不是預扣預繳，而是正式的扣繳個稅。
此時，扣繳個稅=〔實際轉讓收入-(原值+合理稅費)〕×20%
納稅人不再清算。
需要根據不同情形，選擇上述適用的方法計算。
限制性股票，適用工資薪酬項目計稅，解禁所得=(解禁股價+登記股價)/2*解禁股數-購入總價*解禁比例;具體方法按股票期權方法計稅。
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