四、綜合題

　　1、答案:

　　(1)增值稅

　　銷項稅=1000×17%+25.74÷(1+17%)×17%+35.1÷(1+17%)×17%=178.84(萬元)

　　進項稅=500×17%+4×17%+(28-6)×17%=89.42(萬元)

　　應納增值稅=178.84—89.42=89.42(萬元)

　　[提示：外購的電力用于集體福利的部分不得抵扣進項稅;購進辦公用品取得的不是專用發票，按照規定不得抵扣進項稅。]

　　(2)消費稅轉自環球網校edu24ol.com

　　應納消費稅=[1000+25.74÷(1+17%)]×30%=306.6(萬元)

　　(3)營業稅

　　應納服務業營業稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(4) 城建稅及教育費附加=(89.42+306.6+0.5)×(7%+3%)=39.65(萬元)

　　(5)企業所得稅：

　　應稅收入=1000+25.74÷(1+17%)+35.1÷(1+17%)+10+4(債券利息)=1066(萬元)

　　準予扣除項目金額=400(成本)+22(其他業務支出)+15(銷售費用)+10(管理費用)+8(財務費用)+306.6(消費稅)+0.5(營業稅)+39.65(城建稅及教育費附加)+3(合同違約金)=804.75(萬元)

　　[提示：增值稅屬于價外稅，不得扣除。支付滯納金和行政性罰款5萬元不得扣除。]

　　應納稅所得額=1066-804.75=261.25(萬元)

　　應納企業所得稅=261.25×25%=65.31(萬元)

　　2、答案:

　　(1)當月銷項稅額=(5×5000)÷(1+17%)×17%+(50×2500)÷(1+17%)×17%+40×1000×17%=28595元。

　　(2)當月可抵扣的進項稅額=2550元。

　　(3)當月應納增值稅額=28595-2550=26045(元)。

　　月末應補繳增值稅分錄如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅 26045

　　貸：銀行存款 26045

　　(4)有關調整分錄為：

　　第二筆業務：

　　借：原材料 1020

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1020

　　第三筆業務：

　　借：應付職工薪酬 6800

　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 6800

　　第四筆業務：

　　借：庫存商品 3632.5

　　貸： 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3632.5

　　第五筆業務正確分錄如下：

　　借：原材料 40000

　　貸：銀行存款 40000

　　借：銀行存款 125000

　　貸：主營業務收入 106838

　　應交稅費——應交增值稅額(銷項稅額) 18162

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