2010注稅《稅法二》考前沖刺模擬題及答案(20)
更新時間：2010-06-07 15:42:27
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89、房地產開發公司應納土地增值稅( )萬元。
A44
B46
C48
D49.5
答案及解析
D
在計算土地增值稅扣除項目金額時，房地產開發公司的印花稅不能單獨扣除，但可以加計扣除20%，所以：
扣除項目金額=土地使用費用支出400+房地產開發成本200+房地產開發費用(400+200)X 10%+營業稅50+城市維護建設稅和教育費附加5+(400+200)X 20%=835(萬元)。轉自環球網校edu24ol.com
土地增值額=1000—835=165(萬元)
由于土地增值率小于50%，所以：
應納土地增值稅=165×30%=49.5(萬元)。
90、房地產開發公司應納企業所得稅( )萬元。
A48.88
B45.55
C46.67
D49.99
答案及解析
A
計算企業所得稅時，房地產開發費用和企業繳納的土地增值稅可以據實扣除，但加升扣除20%的部分不能扣除，所以：
應納稅所得額=1000一(土地使用費用支出400+房地產開發成本200+房地產開發費用100+營業稅50+城市維護建設稅和教育費附加5+土地增值稅49.5)=195.5(萬元)
應納所得稅額=195.5 × 25%=48.88(萬元)。
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