一、選擇題(共40題，每題l分。每題的備選項中，只有l個最符合題意)

　　1、行政主體作出的行政行為，不論其合法與否，先推定其為合法有效，相關當事人都須予以遵守和服從，這體現行政行為效力中的(　)。

　　A.公定力

　　B.拘束力

　　C.確定力

　　D.執行力

　　【參考答案】A

　　【解析】行政行為的公定力，是指行政主體做出的行政行為，不論合法還是違法，都推定為合法有效，相關當事人都應當先予以遵守和服從。所以A是正確的。

　　2、行政主體不明確或者明顯超越相應行政主體職權的行政行為，屬于(　)。

　　A.有效行政行為

　　B.無效行政行為

　　C.可撤銷的行政行為

　　D.應廢止的行政行為

　　【參考答案】B

　　【解析】行政主體不明確的或者明顯超越相應行政主體職權的行政行為，屬于無效的行政行為。行政行為具有下列情形之一的，屬于無效行政行為：(1)行政行為具有特別重大的違法情形或具有明顯的違法情形;(2)行政主體不明確或者明顯超越行政主體職權的行政行為;(3)行政主體受脅迫作出的行政行為;(4)行政行為的實施將導致犯罪;(5)行政行為嚴重違反法定程序。

　　3、行政機關的防汛器材及裝備要通過鐵路、公路運輸或者輪渡時，鐵路公路交通管理及航運部門應免費優先運載，這體現行政主體享有(　)。

　　A.獲得社會協助權

　　B.行政特權

　　C.行政受益權

　　D.先行處置權

　　【參考答案】A

　　【解析】行政主體的職權的特征包括優益權。優益權包括職務上的優先權和物質上的受益權。行政優先權，是指行政權與其他社會組織及公民個人的權利在同一領域或同一范圍內相遇時，行政權具有優先行使和實現的效力。包括先行處置權和獲得社會幫助權等。先行處置權，是指行政主體在緊急條件下，可不受程序規定的制約，先行處置。如，先行扣留、即時強制等。行政主體享有獲得社會協助權。獲得社會協助權，是指行政主體從事緊急公務時依法有權獲得有關組織和個人的協助。本題中的情況就是行政主體享有的獲得社會協助權。

　　4、抽象行政行為區別于具體行政行為的主要特點是行政行為的(　)。

　　A.普遍性

　　B.可訴性

　　C.裁量性

　　D.執行性

　　【參考答案】A

　　【解析】抽象行政行為區別于具體行政行為的主要特點是行政行為的普遍性。抽象行政行為是指國家機關針對不特定人和事制定出來的具有具有普遍約束力的行為規則。

　　5、《行政處罰法》有關當事人的陳述權和申辯權的規定是(　)原則的體現

　　A.行政公正　　B.行政公開

　　C.行政效率　　D.行政參與

　　【參考答案】A

　　【解析】《行政處罰法》規定的當事人的陳述權和申辯權就是行政公正原則的體現。公正原則是指行政主體在作出行政行為時，要平等地對待當事人各方，排除各種可能造成不平等或偏見的因素。如，《行政處罰法》規定，當事人有權進行陳述和申辯，行政機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據，應當進行復核;當事人提出的事實、理由或者證據成立的，行政機關應當采納。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　6、關于行政許可設定，下列說法錯誤的是(　)。

　　A.起草單位應當向制定機關說明設定該行政許可的必要性、對經濟和社會可能產生的影響以及聽取和采納意見的情況

　　B.擬設定行政許可，應當采取聽證會、論證會等形式聽取意見

　　C.設定行政許可，必須公開聽證和登報征求意見

　　D.設定機關應當定期對其設定的行政許可進行評價

　　【參考答案】C

　　【解析】根據《行政許可法》第19條和20條規定，起草法律草案、法規草案和省、自治區、直轄市人民政府規章草案，擬設定行政許可的，起草單位應當采取聽證會、論證會等形式聽取意見，并向制定機關說明設定該行政許可的必要性、對經濟和社會可能產生的影響以及聽取和采納意見的情況。行政許可的設定機關應當定期對其設定的行政許可進行評價;對已設定的行政許可，認為通過本法第十三條所列方式能夠解決的，應當對設定該行政許可的規定及時予以修改或者廢止。所以，C項是錯誤的。

　　7、根據《行政處罰法》，(　)不得設定行政罰款的處罰。

　　A.省級稅務機關制定的規范性文件

　　B.國家稅務總局制定的規章

　　C.財政部制定的規章

　　D.省級人民政府制定的規章

　　【參考答案】A

　　【解析】《行政處罰法》規定罰款的行政處罰可以由法律、行政法規、地方性法規、部委規章、地方規章設定。所以省級稅務機關制定的規范性文件不能設定罰款的行政處罰。本題中，部委規章和地方規章可以設定，也就是說B、C、D三項均可設定稅務行政罰款處罰，只有A項不得設定稅務行政罰款處罰。故選A。

　　8、下列各項中，納稅人對(　)不服的案件，屬于復議前置型的案件

　　A.稅務機關作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為

　　B.稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境行為

　　C.稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅的行為

　　D.稅務機關作出的停止出口退稅權行為

　　【參考答案】C

　　【解析】復議前置的納稅爭議主要包括以下情形：1.稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為;2.稅務機關不予依法辦理或者答復的行為，包括三種情況：(1)不予審批減免稅或者出口退稅;(2)不予抵扣稅款;(3)不予退還稅款。所以，C項是正確的。

　　9、根據《行政訴訟法》的規定，下列情形中不屬于法院受案范圍的是(　)。

　　A.公民李某符合頒發許可證的條件，但是行政機關拒絕頒發

　　B.王某認為工商管理局吊銷其營業執照的處罰決定過重

　　C.張某認為行政機關違反法律規定亂收費

　　D.公務員趙某認為行政機關免除其公職的處分決定不合理

　　【參考答案】D

　　【解析】根據《行政訴訟法》第11、12條的規定，D項是公務員對行政機關的內部人事處分決定不服的案件，可以按照《公務員法》第90條、91條的規定提出申訴，不屬于行政訴訟的受案范圍。

　　10、人民法院受理行政機關申請執行其具體行政行為的案件后，應當(　)對具體行政行為的合法性進行審查，并就是否準予強制執行作出裁定。

　　A.在90日內由審判員

　　B.在60日內由審判員和審判長

　　C.在30日內由行政審判庭組成合議庭

　　D.在30日內由審判委員會

　　【參考答案】C

　　【解析】人民法院受理行政機關申請執行其具體行政行為的案件后，應當在30日內由行政審判庭組成合議庭對具體行政行為的合法性進行審查，并就是否準予強制執行作出裁定。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　11、行政機關依相對人的申請而舉行聽證，組織聽證活動費用的承擔方式是(　)。

　　A.由行政機關承擔

　　B.由申請聽證的相對人承擔

　　C.由行政機關和相對人承擔

　　D.如果申請聽證的相對人確有違法行為，由該相對人承擔

　　【參考答案】A

　　【解析】依據《行政處罰法》第42條第1款的規定，組織聽證活動的費用應由行政機關承擔。

　　【提示】教材中沒有這個規定，但是以前的試題中很多選項都涉及到這個問題，建議考生通過這道題了解這個規定。

　　12、行政處罰的公正原則是指(　)。

　　A.行政處罰要求責罰相當，即行政處罰必須以事實為依據、與違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度相當

　　B.行政處罰法要求對違法行為給予行政處罰的規定必須公布，未經公布的，不得作為行政處罰的依據

　　C.行政處罰法要求對違法行為實施處罰的程序必須公開

　　D.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰

　　【參考答案】A

　　【解析】公正原則，又被稱為處罰與行為相適應的原則，它的基本要求就是罰責相當，即行政處罰必須以事實為依據、與違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度相當。因此，A是正確的。BC兩項是公開原則的內容，D項是一事不二罰原則的內容。

　　13、某行政機關在某商城購買辦公用品，行政機關與商城建立的是(　)。

　　A.行政法律關系

　　B.民事法律關系

　　C.管理法律關系

　　D.經濟法律關系

　　【參考答案】B

　　【解析】本題中，行政機關與商城建立的是民事法律關系，而不是行政法律關系或其他法律關系。本題中的行政機關與商城的關系是平等主體之間的財產關系，行政機關與商城之間建立的是買賣合同關系，而非行政管理關系或其他關系，雖然主體一方是行政機關，但因為是合同關系，雙方法律地位平等，權利義務對等，所以不是行政法律關系或其他法律關系，而是民事法律關系。故選B。

　　經濟法律關系，是指在國家協調經濟運行過程中根據經濟法的規范發生的權利和義務關系。即經濟法主體根據經濟法律規范產生的、經濟法主體之間在國家管理與協調經濟過程中形成的權利與義務關系。本題中的行政機關是以一個普通購買者的身份與商場簽訂買賣合同的，并不是對國家經濟的協調。不屬于經濟法律關系。

　　14、間接代理是(　)為民事法律行為，效果移轉于被代理人的代理。

　　A.以被代理人的名義

　　B.以代理人自己的名義

　　C.代理人以被代理人的名義再選任代理人

　　D.代理人以代理人的名義再選任代理人

　　【參考答案】B

　　【解析】間接代理是指代理人以自己的名義為民事法律行為，其效果移轉于被代理人的代理。

　　15、甲將一批貨物存放于乙的倉庫中，甲提貨時，發現丟失了部分貨物。甲向乙請求賠償的民事權利的訴訟時效期間為(　)。

　　A.6個月

　　B.1年

　　C.2年

　　D.4年

　　【參考答案】B

　　【解析】根據《民法通則》的規定，①身體受到傷害要求賠償的;②出售質量不合格的商品未聲明的;③延付或拒付租金的;④寄存財物被丟失或者損毀的，訴訟時效期間為1年。因此寄存財物被丟失或者損毀的，訴訟時效為1年。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　16、動產物權變動的生效要件是(　)。

　　A.占有和交付

　　B.占有

　　C.交付

　　D.登記

　　【參考答案】C

　　【解析】動產物權變動的生效要件是交付。注意動產物權的享有和變動的公示方法是占有和交付，不要和生效要件混淆。

　　【提示】動產物權的享有和變動的公示方法是占有和交付;不動產物權的享有和變動的公示方法為登記。動產物權變動的生效要件是交付;不動產物權變動的生效要件是登記。

　　17、《物權法》規定，遺失物自(　)無人認領的，歸國家所有。

　　A.遺失之日起1年內

　　B.發布招領公告之日起6個月內

　　C.遺失之日起6個月內

　　D.發布公告之日起1年內　　【參考答案】B

　　【解析】《物權法》規定，無人認領的遺失物、漂流物、失散的飼養動物的歸屬，自發布招領公告之日起6個月內無人認領的，歸國家所有。

　　18、《物權法》規定，占有人因使用占有的不動產或者動產，致使不動產或者動產受到損害的，(　)應當承擔賠償責任。

　　A.惡意占有人

　　B.占有人

　　C.善意占有人

　　D.直接占有人

　　【參考答案】A

　　【解析】《物權法》第242條規定，占有人因使用占有的不動產或者動產，致使該不動產或者動產受到損害的，惡意占有人應當承擔賠償責任。

　　19、關于代位權行使的表述，正確的是(　)。

　　A.債權人必須以債務人的名義行使代位權

　　B.代位權的行使的費用必須由債權人自己承擔

　　C.債權人代位權的行使必須取得債務人的同意

　　D.債權人行使代位權是因債務人怠于行使到期債權對債權人造成損害

　　【參考答案】D

　　【解析】代位權是指當債務人怠于行使其對第三人享有的權利而害及債權人的債權時，債權人為保全自己的債權，可以以自己的名義代位行使債務人對第三人的權利。在代位權的訴訟當中，債權人是原告、次債務人是被告，債務人是第三人。如果債權人勝訴的，由次債務人承擔訴訟費用。

　　20、根據傳統民法理論，下列合同中屬于雙務、有償、諾成性的合同是(　)。

　　A.保管合同

　　B.借用合同

　　C.委托合同

　　D.行紀合同

　　【參考答案】D

　　【解析】本題中，借用合同屬于單務、無償合同，委托合同、保管合同既可以是有償合同，也可以是無償合同，而且保管合同屬于實踐性合同，所以，選項ABC不符合題意，應選D。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　21、丁某租賃李某的摩托車使用，現在李某做生意急缺現金，于是以5000元的現金賣給丁某，則所有權自(　)時起轉移。

　　A.合同成立時

　　B.合同生效時

　　C.租賃期限屆滿

　　D.丁某付款時

　　【參考答案】B

　　【解析】標的物在合同訂立之前已為買受人占有的，合同的生效時間為交付時間。

　　22、分期付款買賣合同中，當買受人未支付到期價款的金額達到全部價款的(　)時，出賣人可以要求買受人支付全部價款或者解除合同。

　　A.二分之一

　　B.三分之一

　　C.五分之一

　　D.十分之一

　　【參考答案】C

　　【解析】分期付款的買受人未支付到期價款的金額達到全部價款的五分之一的，出賣人可以要求買受人支付全部價款或者解除合同。

　　23、王某將其收購的一批藥材賣給某醫藥公司，雙方未約定交付地點，訂立合同時雙方也均未提及該批藥材所在的地點。訂立合同時，個體戶王某的營業地在甲地，藥材存放于乙地王某租賃的庫房;王某的住所地為丙地。該標的物不需要運輸。則(　)。

　　A.應以甲地為交付地

　　B.應以醫藥公司所在地為交付地

　　C.應以乙地為交付地

　　D.應以王某的住所地丙地為交付地

　　【參考答案】A

　　【解析】標的物不需要運輸，出賣人和買受人訂立合同時知道標的物在某一地點的，出賣人應當在該地點交付標的物;不知道標的物在某一地點的，應當在出賣人訂立合同時的營業地交付標的物。

　　24、債權人向保證人請求履行保證債務時，擔保人有權要求債權人先就主債務的財產訴請強制執行，否則，保證人有權拒絕承擔保證責任，保證人的該項權利稱為(　)。

　　A.后履行抗辯權

　　B.先訴抗辯權

　　C.同時履行抗辯權

　　D.不安抗辯權

　　【參考答案】B

　　【解析】先訴抗辯權(又稱為檢索抗辯權)是指債權人向保證人請求履行債務時，保證人有權要求債權人先就債務人的財產訴請強制執行，否則，保證人有權拒絕承擔保證責任的一種權利。所以，B是正確的。

　　25、一般保證人可以與債權人在合同中約定保證的期間，雙方當事人未約定的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起(　)。

　　A.三個月

　　B.六個月

　　C.一年

　　D.二年

　　【參考答案】B

　　【解析】《擔保法》第二十五條規定一般保證的保證人與債權人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起六個月。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　26、甲欲購買乙的汽車，經協商，甲同意三天后簽訂正式的買賣合同，并先交1000元給乙，乙出具的收條上寫明 “收到甲訂金1000元”。3天后，甲了解到乙故意隱瞞了該車證照不齊的情況，所以拒絕簽訂合同。下列哪個說法是正確的?(　)

　　A.甲有權要求乙返還2000元并賠償在買車過程中受到的損失

　　B.甲只能要求乙賠償在磋商買車過程中受到的損失

　　C.甲有權要求乙承擔違約責任

　　D.甲有權要求乙返還1000元并賠償在買車過程中受到的損失

　　【參考答案】D

　　【解析】本題中，因為甲乙雙方最后沒有簽訂正式的合同，所以雙方當事人之間的責任按照締約過失責任處理。本題中因乙出具的收條中寫明收到的是“訂金”，雙方沒有約定“定金”的性質，按照《擔保法解釋》118條的規定，當事人交付留置金、擔保金、保證金、訂約金、押金或者訂金等，但沒有約定定金性質的，當事人主張定金權利的，人民法院不予支持。雖然不發生定金罰則的雙倍返還的效力，但是交付的訂金還是要返還的，否則構成不當得利。故選D。

　　27、在法律性質上，個人獨資企業(　)。

　　A.有法人資格

　　B.規模較大的具有法人資格

　　C.經過政府有關部門批準，可以具有法人資格

　　D.沒有法人資格

　　【參考答案】D

　　【解析】個人獨資企業與個體工商戶相同，均為個人投資、個人經營、均無法人資格。故選D

　　28、根據《公司法》規定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的(　)。

　　A.50%　　　　 B.30%

　　C.20%　　　　 D.10%

　　【參考答案】B

　　【解析】全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。(新增，刪除舊法“非貨幣知識產權出資不超過20%的限定”，擴大了非貨幣出資的比例)

　　29、下列關于我國股份有限公司董事會的說法中，正確的是(　)。

　　A.白云股份有限公司董事會由十二位董事組成，因為對一項投資事項有較大爭議，其中四名董事提議召開公司臨時董事會議，按照我國公司法的規定，董事長應當自接到提議后的十天內，召集和主持董事會會議

　　B.藍田股份有限公司董事會決定增加公司在技術改進方面的投入，持有該公司股份5%的股東劉某、4%股份的王某知悉后，要求召開臨時董事會，重新審議這項決議。按照我國公司法的規定，董事長應該按照他們的要求召開和主持董事會

　　C.紅華股份有限公司董事會有十四名董事，在一次董事會會議上只有九名董事出席，對該公司的貸款議案表決時，有五名董事投了贊成票，其他四位董事棄權。按照我國公司法的相關規定，這一貸款議案已經通過

　　D.綠草股份有限公司董事會有十四名董事，在一次董事會會議上只有九名董事出席，對該公司的某議案表決時，有八名董事投了贊成票，一位董事投反對票。按照我國公司法的相關規定，如果這一決議是違法的，導致公司遭受嚴重損失的，除了投反對票的那位董事不需對公司負賠償責任外，綠草股份有限公司其他所有董事都應當對公司負有賠償義務

　　【參考答案】A

　　【解析】A正確。白云公司董事會由12位董事組成，4名董事已經占了1/3，可以提請召開臨時董事會議， B項錯，因為要求召開董事會的劉某和王某所持股份沒有超過公司所有股份的十分之一。C項錯，題目中的表決只是過了出席會議的董事的半數，并沒有超過全體董事的半數，因此是無效的。D項錯。在綠草公司的董事會會議中，投反對票的董事不承擔責任是沒有問題的，只有參與表決而沒有投反對票的董事才承擔責任，沒有參與表決的董事也不承擔責任。

　　30、《公司法》規定上市公司必須設置董事會秘書，下列關于董事會秘書的職責，描述錯誤的是(　)。

　　A.負責公司股東大會和董事會會議的籌備

　　B.負責公司股東大會和董事會會議的文件保管以及公司股東資料的管理

　　C.辦理信息披露事務

　　D.董事長因故不能主持董事會議時，由董事會秘書代為主持

　　【參考答案】D

　　【解析】根據《公司法》第124條規定，上市公司設董事會秘書，負責公司股東大會和董事會會議的籌備、文件保管以及公司股東資料的管理，辦理信息披露事務等事宜。所以選項ABC正確。

　　根據《公司法》第48條規定，董事會會議由董事長召集和主持;董事長不能履行職務或者不履行職務的，由副董事長召集和主持;副董事長不能履行職務或者不履行職務的，由半數以上董事共同推舉一名董事召集和主持。所以D選項錯誤。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　31、甲是某有限責任公司的經理，近日因家中成員罹患重病導致其面臨嚴重的經濟困難，甲欲賣掉其私家用車，由于找不到合適的買家，甲決定把車賣給自己所在的公司，依公司法規定，甲(　)處理。

　　A.只要是公平交易，完全可以進行

　　B.須經董事會同意方可進行

　　C.須經股東會同意或公司章程允許方可進行

　　D.甲作為經理有權決定

　　【參考答案】C

　　【解析】甲作為公司的高級管理人員，未經股東會的同意或者違反公司章程規定，不得與本公司訂立合同或者進行交易。所以，除非經股東會同意或公司章程允許，該交易方可進行。

　　32、下列人員或組織中，可以擔任破產管理人的是(　)。

　　A.破產企業的債權人代表

　　B.依法設立的律師事務所

　　C.破產企業的經營管理人員

　　D.曾被吊銷執業資格證書的注冊會計師

　　【參考答案】B

　　【解析】新破產法第24條規定：“管理人可以由有關部門、機構的人員組成的清算組或者依法設立的律師事務所、會計師事務所、破產清算事務所等社會中介機構擔任。人民法院根據債務人的實際情況，可以在征詢有關社會中介機構的意見后，指定該機構具備相關專業知識并取得執業資格的人員擔任管理人。

　　33、新《破產法》規定，管理人的報酬，(　)。

　　A.由人民法院確定

　　B.由債權人會議確定

　　C.在支付破產費用后優先支付

　　D.在支付破產費用前支付

　　【參考答案】A

　　【解析】根據規定，管理人的報酬由人民法院確定，債權人會議對管理人的報酬有異議的，有權向人民法院提出。管理人的報酬作為破產費用可優先支付。所以A是正確的，B是錯誤的。管理人的報酬屬于破產費用，所以CD都是錯誤的。

　　34、民事訴訟中辯論原則的基本內容是(　)。

　　A.辯論權的行使僅限于開庭階段

　　B.辯論的內容既包括實體爭議，也包括程序事項

　　C.辯論的形式只能是口頭的，不能是書面的

　　D.辯論原則僅指法庭辯論

　　【參考答案】B

　　【解析】辯論原則的基本內容包括：(1)辯論權的行使貫穿于訴訟的整個過程中，并不限于開庭審理階段，更不會僅指法庭辯論。(2)辯論的內容，既包括程序事項，也包括實體爭議。(3)辯論的形式，既可以是口頭的，也可以是書面的。根據第一點內容可以判斷A、D是錯誤的。根據第二點內容判斷B是正確的。根據第三點內容判斷C是錯誤的。

　　35、根據《刑法》規定，下列關于追訴時效的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.法定最高刑不滿5年有期徒刑的，經過5年不再追訴

　　B.法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經過10年不再追訴

　　C.法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經過15年不再追訴

　　D.法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經過25年不再追訴

　　【參考答案】D

　　【解析】《刑法》第87條規定：“犯罪經過下列期限不再追訴：法定最高刑不滿5年有期徒刑的，經過5年;法定最高刑為5年以上不滿10年有期徒刑的，經過10年;法定最高刑為10年以上有期徒刑的，經過15年;法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經過20年。如果20年以后必須追訴的，須報請最高人民檢察院核準。”

　　本題中，D項是錯誤的。法定最高刑為無期徒刑、死刑的，經過20年不再追訴。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　36、《刑法》規定，外國人在我國領域外對我國國家或者公民犯罪，而按照《刑法》規定的最低刑為3年以上有期徒刑的，可以適用我國刑法，但是按照犯罪地的法律不受處罰的除外。這是對(　)的規定。

　　A.屬人管轄權　　　 B.屬地管轄權

　　C.保護管轄權　　　 D.普遍管轄權

　　【參考答案】C

　　【解析】我國刑法基于保護主義原則，規定了保護管轄權：外國人在我國領域外對我國國家或者公民犯罪，而按照《刑法》規定的最低刑為3年以上有期徒刑的，可以適用我國刑法，但是按照犯罪地的法律不受處罰的除外。

　　37、我國刑法對未遂犯的處罰原則是(　)。

　　A.可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰

　　B.應當比照既遂犯從輕或免除處罰

　　C.從輕處罰

　　D.減輕處罰

　　【參考答案】A

　　【解析】我國刑法規定，對于未遂犯，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

　　38、某公司業務員因非法出售增值稅專用發票，被依法判處管制二年，根據我國刑法規定，該刑罰應由(　)執行。

　　A.人民法院　　　 B.人民檢察院

　　C.原所在單位　　 D.公安機關

　　【參考答案】D

　　【解析】依據《刑法》第38條第2款的規定，被判處管制的犯罪分子，由公安機關執行。故選D。

　　【提示】管制是由公安機關執行，群眾監督改造。拘役由公安機關就近執行。有期徒刑和無期徒刑的執行機關是監獄或其他執行場所。罰金由一審人民法院執行。

　　39、在一起故意傷害案件中，小李被小張用棍子打傷，王醫生對小李的傷勢作了鑒定，公安機關也取得了現場目擊證人小陳的證言。小李為未成年人。在本案中，屬于案件當事人的是(　)。

　　A.小陳

　　B.小李的父母和小張的父母

　　C.小李和小張

　　D.王醫生

　　【參考答案】C

　　【解析】《刑事訴訟法》第82條規定，刑事訴訟中的當事人包括：被害人、自訴人、犯罪嫌疑人、被告人、附帶民事訴訟的原告人和被告人。

　　本案中，小李的父母是小李的法定代理人。小陳是證人、王醫生是鑒定人。小陳、王醫生和小李的父母都不是當事人，是其他訴訟參與人。小李和小張是當事人。所以，ABD是錯誤的。

　　40、我國刑事訴訟法中規定了刑事訴訟代理制度，下列人員中，不能夠委托訴訟代理人的人員是(　)。

　　A.自訴人

　　B.附帶民事訴訟的被告人

　　C.被害人的近親屬

　　D.自訴人的近親屬

　　【參考答案】D

　　【解析】根據《刑事訴訟法》的規定，公訴案件的被害人及其法定代理人或者近親屬;自訴案件的自訴人及其法定代理人;附帶民事訴訟的原告人、被告人及其法定代理人有權委托訴訟代理人。

　　本題中，自訴人的近親屬不能夠委托訴訟代理人。

    2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選.所選的每個選項得0.5分)

　　1.行政合理性原則是行政合法性原則的補充，它要求(　)。

　　A.相同情況必須相同對待

　　B.行為實施的每一環節和整個過程必須有一定的時間限度

　　C.行政行為必須符合法律的目的

　　D.行政行為必須符合自然規律和社會道德

　　E.行政機關實施行政管理不僅應遵循憲法、法律，還要遵循行政法規、地方性法規、行政規章、自治條例和單行條例

　　【答案】ACD

　　【解析】行政合理性原則的內容包括以下四點：一是行政行為應符合立法目的和立法動機;二是行政行為應建立在考慮相關因素的基礎上;三是平等地適用法律規范，符合公正法則;四是符合自然規律和社會道德。本題中B項是行政程序法中行政效率原則的要求，E項是行政合法性原則的要求。

　　2、下列各項中，符合行政主體特征，具有行政主體資格的行政機關有(　)。

　　A.國務院

　　B.市政府

　　C.稅務所

　　D.縣人事局

　　E.街道辦事處

　　【參考答案】ABDE

　　【解析】本題中，國務院是國家最高的行政機關，享有行政權，能以自己的名義行使行政權并獨立的承擔法律責任，所以是行政主體。縣人事局是縣級政府的職能部門，街道辦事處是我國地方政府的派出機關，因此市政府、縣人事局和街道辦事處屬于地方行政機關，符合行政主體的特征，是行政主體。

　　稅務所屬于行政機關的派出機構，本身不具有行政主體的資格，經法律法規的授權，可以成為行政主體，屬于法律法規授權的組織。但是稅務所不是行政機關，而是行政機構。

　　3、根據法律的規定，下列享有行政立法權的機關有(　)。

　　A.國務院

　　B.司法部

　　C.國家稅務總局

　　D.注冊稅務師協會

　　E.國務院辦公廳

　　【參考答案】ABC

　　【解析】國務院和國務院的部委、直屬機構都是行政立法的主體。國務院是行政法規的立法主體，司法部和國家稅務總局是行政規章的立法主體，國務院辦公廳屬于國務院的內部機構，原則上不是行政主體，也不是行政立法的主體。注冊稅務師協會不是行政立法的主體。

　　4、可以實施稅務行政許可的稅務機關有(　)。

　　A.稅務分局

　　B.各級稅務局

　　C.稅務所

　　D.各級稅務機關下屬的事業單位

　　E.省級以下稅務局的稽查局

　　【參考答案】ABCE

　　【解析】稅務行政許可由具有行政許可權的稅務機關在法定權限內實施，各級稅務機關下屬的事業單位一律不得實施行政許可。稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所以及省以下稅務局的稽查局。

　　5、行政機關及其工作人員違反《行政許可法》的規定，有(　)情形的，由其上級行政機關或者監察機關責令改正;情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

　　A.未依法說明不受理行政許可申請或者不予行政許可的理由的

　　B.不在辦公場所公示依法應當公示的材料的

　　C.在受理、審查、決定行政許可過程中，未向申請人、利害關系人履行法定告知義務的;

　　D.申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，一次告知申請人必須補正的全部內容的

　　E.依法應當舉行聽證而不舉行聽證的

　　【參考答案】ABCE

　　【解析】依據《行政許可法》第72條的規定，本題中D項不應選，因為申請人提交的申請材料不齊全、不符合法定形式，一次告知申請人必須補正的全部內容，其做法符合《行政許可法》第72條的規定。

    2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　6、根據《治安管理處罰法》的規定，下列屬于應當給予行政拘留處罰的，不執行行政拘留處罰的情形有(　)。

　　A.70周歲以上的

　　B.60周歲以上的

　　C.懷孕或哺乳自己不滿1周歲嬰兒的

　　D.已滿14周歲不滿16周歲

　　E.未滿18周歲，初次違反治安管理的

　　【參考答案】ACD

　　【解析】根據《治安管理處罰法》規定，應當給予行政拘留處罰的，不執行行政拘留處罰的情形有四種：(1)已滿14周歲不滿16周歲的;(2)已滿16周歲不滿18周歲，初次違反治安管理的;(3)70周歲以上的;(4)懷孕或哺乳自己不滿1周歲嬰兒的。B、E兩項是錯誤的。

　　7、根據規定和稅務實踐的做法，(　)屬于稅務機關應當不予聽證的情形。

　　A.申請人不是本案當事人或代理人的

　　B.當事人或其代理人無正當理由不參加聽證的

　　C.未在法定期限內提出聽證申請的

　　D.稅務機關改變稅務行政處罰的

　　E.不屬于稅務行政處罰聽證范圍的

　　【參考答案】ACE

　　【解析】本題的考核的是稅務機關應當不予聽證的情形。該內容今年教材新增加的內容。對于申請人不是本案當事人或代理人的;未在法定期限內提出聽證申請的;不屬于稅務行政處罰聽證范圍的，稅務機關應當不予聽證，并通知申請人。

　　8、《行政復議法》規定，公民、法人或其他組織對具體行政行為所依據的規定提出審查申請的，(　)。

　　A.行政復議機關對該規定有權處理的，應當在30日內依法處理

　　B.行政復議機關對該規定有權處理的，應當在60日內依法處理

　　C.無權處理的，應當在7日內按照法定程序轉送有權處理的行政機關依法處理，有權處理的行政機關應當在60日內依法處理

　　D.處理期間，不中止對具體行政行為的審查

　　E.處理期間，中止對具體行政行為的審查

　　【參考答案】ACE

　　【解析】依據《行政復議法》第26條的規定，行政復議機關對具體行政行為所依據的規定提出的審查申請有權處理的，應當在30日內依法處理;無權處理的，應當在7日內按照法定程序轉送有權處理的行政機關依法處理，有權處理的行政機關應當在60日內依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。ACE三項是正確的。

　　9、根據某市政府整頓農貿市場的決定，某鎮工商所和公安派出所對集貿市場進行檢查，在檢查過程中，因個體戶王某亂設攤點，執法人員強令其撤攤，王某不同意，故意糾集攤主鬧事，派出所以自己的名義對王某處以警告和罰款200元的行政處罰，王某不服，申請復議。根據《行政復議法》的規定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.應以某區派出所作為被申請人

　　B.王某可以選擇向縣公安局或者縣人民政府申請行政復議

　　C.王某也可以直接向縣人民政府申請行政復議，由縣人民政府轉送到有管轄權復議機關

　　D.王某應以工商所和派出所作為共同被申請人

　　E.王某可以選擇向縣公安局或鎮人民政府申請復議

　　【參考答案】AB

　　【解析】本題中，工商所和派出所聯合執法，但是作出處罰決定的是派出所，派出所以自己的名義作出處罰決定，根據《行政處罰法》的規定，公安派出所有可以作出500元以下罰款或警告的行政處罰，本題中派出所對王某處以警告和罰款200元的行政處罰，是在法律授權的范圍內作出的行政處罰，所以應以公安派出所作為被申請人，而不是將派出所和工商所作為共同被申請人。派出所是縣公安局的派出機構，根據《行政復議法》第15條第2項的規定，對政府工作部門依法設立的派出機構依照法律、法規或者規章規定，以自己的名義作出的具體行政行為不服的，向設立該派出機構的部門或者該部門的本級地方人民政府申請行政復議。在這里要注意，根據規定可以在縣公安局和“縣公安局所屬的縣政府”中選擇管轄，而不是“鎮政府”。所以，B對，E錯。以派出機構為被申請人的情形屬于特別管轄的范疇，但是因為縣政府有管轄權，所以不符合第15條規定的轉送管轄的條件。因此C項是錯誤的。

　　10、對下列的(　)情形，稅務行政復議機關應當決定不予受理。

　　A.沒有明確的被申請人和行政復議對象

　　B.不屬于行政復議的受案范圍

　　C.申請人已經向人民法院提起行政訴訟，人民法院尚未受理

　　D.申請人不具備申請資格

　　E.申請人對稅務機關的稅收保全措施不服，沒有繳清稅款和滯納金

　　【參考答案】ABD

　　【解析】稅務行政復議機關應當決定不予受理的情形有七種：

　　(1)不屬于行政復議的受案范圍;(2)超過法定的申請期限;(3)沒有明確的被申請人和行政復議對象;(4)已向其他法定行政復議機關申請行政復議，且被受理;(5)己向人民法院提起行政訴訟，人民法院己經受理;(6)申請人就納稅發生爭議，沒有按規定繳納稅款、滯納金，并且沒有提供擔保或者擔保無效;(7)申請人不具備申請資格。

　　本題中，C和E是錯誤的。申請人向人民法院提起行政訴訟的，人民法院沒有受理的情況下，稅務行政復議機關應當受理，因此，C錯。E項的錯誤在于只有申請人在納稅上發生爭議，沒有按規定繳清稅款和滯納金的情況下，稅務行政復議機關應當不予受理，而對稅務機關的稅收保全措施不服，沒有規定繳清稅款和滯納金不屬于不予受理的范圍。

    2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　11、下列各項中，屬于中級人民法院管轄的案件是(　)。

　　A.確認發明專利權、商標權的案件

　　B.對國務院各部門或者省、自治區、直轄市人民政府所作的具體行政行為起訴的案件

　　C.海關處理的案件

　　D.本轄區重大、復雜的案件

　　E.經過行政復議的案件

　　【參考答案】BCD

　　【解析】中級人民法院管轄下列第一審行政案件：(1)確認發明專利權案件和海關處理的案件。確認發明專利權的案件主要是：①關于是否授予發明專利權的案件;②關于宣告授予的發明專利權無效或維持發明專利權的案件;③關于實施強制許可的案件。海關處理的案件是指由海關處理的納稅案件和海關行政處罰案件。(2)對國務院各部門或者省、自治區、直轄市人民政府所作出的具體行政行為提起的行政訴訟案件。(3)本轄區內重大、復雜的案件。

　　本題中，A項是錯誤的，確認發明專利權的案件由中級人民法院管轄，而“確認商標權”的案件不是由中級人民法院管轄，而是由基層人民法院管轄。E項也不正確，“經行政復議的案件”根據在不同區域的影響情況，既可能是基層人民法院管轄的案件，也可能是中級、高級人民法院管轄的案件。

　　12、下列關于行政訴訟的表述中，正確的是(　)。

　　A.被訴具體行政行為合法，但存在合理性問題，不適宜判決維持，人民法院應作出駁回原告訴訟請求的判決

　　B.按照審判監督程序決定再審的案件，人民法院應當作出裁定，中止原判決、裁定的執行

　　C.在行政訴訟過程中，案件涉及法律適用問題，需要送請有權機關作出解釋或者確認的將會導致訴訟終結

　　D.原告或者上訴人申請撤訴，人民法院不予準許的，原告或者上訴人經合法傳喚無正當理由拒不到庭，或者未經法庭許可中途退庭的，人民法院可以缺席判決

　　E.被告對平等主體之間的民事爭議所作的裁決違法，民事爭議當事人要求人民法院一并解決相關民事爭議的，人民法院應當一并審理

　　【參考答案】ABD

　　【解析】根據《行政訴訟法解釋》第49、51、56、61、77條的規定，ABD是正確的，C項是訴訟中止的情形，而不是訴訟終結。E項是可以一并審理，而不是“應當”

　　第56條第二項規定：被訴具體行政行為合法但存在合理性問題的，人民法院應當判決駁回原告的訴訟請求。所以，A是正確的。

　　第77條第一款規定：按照審判監督程序決定再審的案件，應當裁定中止原判決的執行。所以，B項是正確的。

　　第51條第五項規定：在訴訟過程中，案件涉及法律適用問題，需要送請有權機關作出解釋或者確認的，中止訴訟。因此，C項是錯誤的

　　第49條規定：原告或者上訴人申請撤訴，人民法院裁定不予準許的，原告或者上訴人經合法傳喚無正當理由拒不到庭，或者未經法庭許可而中途退庭的，人民法院可以缺席判決。所以，D項是正確的。

　　第61條規定：被告對平等主體之間民事爭議所作的裁決違法，民事爭議當事人要求人民法院一并解決相關民事爭議的，人民法院可以一并審理。所以，E項是錯誤的。

　　13、根據民法理論，下列各項中，屬于形成權的是(　)。

　　A.撤銷權

　　B.抗辯權

　　C.追認權

　　D.抵銷權

　　E.請求權

　　【參考答案】ACD

　　【解析】民事權利根據作用方式可以分為抗辯權、支配權、請求權、形成權。撤銷權、追認權、抵銷權屬于形成權。

　　14、下列各項中，符合地役權特征的是(　)。

　　A.地役權是存在于他人不動產上的物權

　　B.地役權是為需役地的便利而設定的物權

　　C.地役權具有可分性

　　D.地役權的享有不以對土地的占有和使用為要件

　　E.地役權不得從需役地分離出來而成為其他權利的標的

　　【參考答案】ABE

　　【解析】地役權有五個特征：

　　(1)地役權是存在于他人不動產上的物權;

　　(2)地役權具有從屬性，地役權雖是一種獨立的權利，但它是以需役地的所有權或使用權的存在為前提的，不能離開需役地而存在;

　　(3)地役權具有不可分性，即地役權為不可分割的權利;

　　(4)地役權是為需役地的便利而設定的物權;

　　(5)地役權的享有不以對土地的占有為要件。

　　地役權具有不可分性，所以，C是錯誤的;地役權的享有不以對土地的占有為要件，而不是“占有和使用”，因此，D是錯誤的。

    2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　15、下列關于擔保物權的表述中，正確的是(　)。

　　A.擔保物權是從權利、擔保的債權是主權利

　　B.擔保物權具有物上代位性

　　C.擔保物的分割、部分滅失或轉讓，被擔保債權的分割或部分轉讓，均不影響擔保物權

　　D.擔保物權不能以權利為標的物

　　E.擔保物權是定限物權

　　【參考答案】ABCE

　　【解析】擔保物權是定限物權，屬于不完全物權，物權受到了一定的限制。

　　擔保物權是為確保債權實現而設立的，其存在以債權的存在為前提，隨債權的轉移而轉移，并隨債權的消滅而消滅。因此，擔保物權是一種從權利，而被擔保的債權則為主權利。

　　擔保物權具有物上代位性。擔保物滅失、毀損，給付賠償金時，該賠償金即為擔保物的代替物。擔保物權人得就該賠償金行使其權利。

　　擔保物權具有不可分性。擔保物的分割、部分滅失或轉讓，被擔保債權的分割或部分轉讓，均不影響擔保物權，擔保物權人仍然能夠完整地行使其擔保物權。

　　權利擔保物權是以權利為標的物的擔保物權。如權利抵押權，權利質權都屬于權利擔保物權。

　　本題中，只有D是錯誤的。

　　16、甲公司向乙公司發出要約，欲向其出售一批貨物。要約發出后，甲公司因進貨渠道發生困難而欲撤回要約。甲公司撤回要約的通知應當(　)。

　　A.在要約到達乙公司之前到達乙公司

　　B.在乙公司發出承諾通知之前

　　C.與要約同時到達乙公司

　　D.在乙公司發出承諾的同時到達乙公司

　　E.在乙公司作出承諾決定之前

　　【參考答案】AC

　　【解析】要約可以撤回，撤回要約的通知應當在要約到達受要約人之前或者與要約同時到達受要約人，所以AC是正確的。

　　17、下列合同或者合同條款無效的是(　)。

　　A.約定因故意造成對方財產損失免責的

　　B.以脅迫手段使對方在違背真實意思的情況下訂立的合同，該合同條款未損害國家利益

　　C.提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的

　　D.無處分權的人處分他人財產

　　E.以欺詐手段訂立的買賣合同，該合同損害國家利益

　　【參考答案】ACE

　　【解析】合同免責條款無效的情形有兩種:(1)造成對方人身傷害的;(2)因故意或者重大過失造成對方財產損失的。所以，A項的免責條款無效。一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同，判斷其是無效合同，還是可變更、可撤銷合同，關鍵是看其是否損害國家利益，損害國家利益的是無效合同。所以，B、E兩項中，B是可撤銷、可變更的合同，E是無效合同。提供格式條款一方免除其責任、加重對方責任、排除對方主要權利的，該條款無效。所以，C項的格式條款無效。無處分權人處分他人財產的合同是效力待定合同。所以，ACE是正確的。

　　18、下列關于租賃合同的說法中，正確的是(　)。

　　A.租賃期間屆滿，當事人可以續訂租賃合同，但約定的租賃期限自續訂之日起不得超過20年

　　B.租賃合同的租賃期限不得超過20年，超過20年的，租賃合同無效

　　C.承租人轉租的，承租人與出租人之間的租賃合同繼續有效，第三人對租賃物造成損失的，承租人應當賠償損失

　　D.租賃物在租賃期間發生所有權變動的，不影響租賃合同的效力

　　E.租賃期間屆滿，承租人繼續使用租賃物，出租人沒有提出異議的，原租賃合同繼續有效，租賃期限為20年

　　【參考答案】ACD

　　【解析】租賃期限不得超過20年。超過20年的，超過部分無效。所以，B錯。租賃期間屆滿，承租人繼續使用租賃物，出租人沒有提出異議的，原租賃合同繼續有效，但租賃期限為不定期，而不是“20年”。所以，E錯。

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　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　19、下列關于動產抵押權人受償順序的論述中，正確的是(　)

　　A.都已經登記的，抵押權受償順序以完成抵押物登記先后順序為準

　　B.都登記的，不分合同生效時間的先后，一律按同一順序，按債權比例受償

　　C.未登記的，不分合同生效時間的先后，一律按同一順序，按債權比例受償

　　D.已經辦理抵押登記的，與質權并存時，不動產抵押權人優先于質權人受償

　　E.登記的優先于未登記的

　　【參考答案】ACDE

　　【解析】按照《物權法》第199條的規定，同一財產向兩個以上債權人抵押的，拍賣、變賣抵押財產所得的價款依照下列規定清償：(一)抵押權已登記的，按照登記的先后順序清償;順序相同的，按照債權比例清償;(二)抵押權已登記的先于未登記的受償;(三)抵押權未登記的，按照債權比例清償。因此，ACE是正確的。《擔保法解釋》第79條規定：同一財產法定登記的抵押權與質權并存時，抵押權人優先于質權人受償。因此，D也是正確的。

　　20、根據一般侵權責任理論，下列有關過錯責任原則的表述正確的是(　)。

　　A.過錯是加害人承擔民事責任的基礎

　　B.所有侵權行為都應當依主觀過錯歸責

　　C.一般侵權行為采用該原則歸責

　　D.特殊侵權行為采用該原則歸責

　　E.行為人的過錯大小對責任范圍具有決定性作用

　　【參考答案】ACE

　　【解析】本題中A、C、E是正確的。B、D是錯誤的。因為過錯責任原則是一般侵權行為的歸責原則，但是法律特別規定一些特殊侵權行為采用無過錯責任原則的，應適用無過錯責任原則，即無論行為人有無過錯，都應當對其行為所造成的損害承擔民事責任。特殊侵權行為在某些情況下適用過錯責任原則;但是有一些特殊侵權行為的歸責原則是無過錯責任原則。如飼養動物致人損害、產品責任的歸責原則就是無過錯責任原則。

　　21、某有限合伙企業有甲、乙、丙三人出資設立，其中，甲為普通合伙人，乙丙為有限合伙人。后甲因故退伙，則下列各項中說法正確的是(　)。

　　A.甲對合伙企業債務承擔無限責任

　　B.乙對合伙企業的債務承擔有限責任

　　C.甲對基于退伙前的原因產生的合伙企業債務承擔連帶責任

　　D.因甲退伙，乙丙應當轉為普通合伙人，企業轉變為普通合伙企業

　　E.因甲退伙，合伙企業應當解散

　　【參考答案】BC

　　【解析】在有限合伙企業中，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。普通合伙人退伙的，對基于退伙前的原因產生的合伙企業債務承擔無限連帶責任;有限合伙企業僅剩有限合伙人的，應當解散;有限合伙企業僅剩普通合伙人的，轉為普通合伙企業。因甲退伙，所以A不完全正確。因甲退伙，乙丙可以轉為普通合伙人，使得合伙企業繼續存續。而不是應當轉為普通合伙人。所以D錯。

　　22、關于一人有限責任公司，下列表述正確的是(　)。

　　A.注冊資本最低限額為人民幣3萬元

　　B.股東應當一次足額繳納公司章程規定的出資額

　　C.一個自然人只能出資設立一個一人有限責任公司

　　D.一人有限責任公司不設股東會

　　E.一個自然人投資設立的一人有限責任公司還能投資設立新的一人有限責任公司

　　【參考答案】BCD

　　【解析】根據公司法的規定，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10萬元。股東應當一次足額繳納公司章程規定的出資額。一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司(注意一對一的限制)。一人有限責任公司不設股東會。所以，AE兩項是錯誤的。

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　　23、國有獨資公司中，必須由國有資產監督管理機構決定的事項有(　)。

　　A.公司名稱的變更

　　B.發行公司債券

　　C.公司增加或減少注冊資本

　　D.公司的合并或分立

　　E.公司地址的變更

　　【參考答案】BCD

　　【解析】公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發行公司債券，必須由國有資產監督管理機構決定。本題中，BCD是正確的。

　　24、在我國，破產申請人包括(　)。

　　A.人民法院　　　B.債務人

　　C.債權人　　　　D.管理人

　　E.依法負有清算責任的人

　　【參考答案】BCE

　　【解析】破產申請人包括債務人、債權人以及依法負有清算責任的人。人民法院和管理人不是破產申請人。管理人是管理破產財產的人。

　　25、根據新的《破產法》規定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.對于債務人申請破產的案件，人民法院應當自收到申請之日起15日內決定是否受理

　　B.人民法院受理破產申請的，應當在裁定作出之日起10日內送達申請人

　　C.債務人對債權人申請破產有異議的，應當在收到人民法院的通知之日起7日內向人民法院提出

　　D.人民法院不受理破產申請的，應當自裁定作出之日起5日內送達申請人

　　E.申請人對駁回破產申請的裁定不服，有權自裁定送達之日起10日內向上一級人民法院提起上訴

　　【參考答案】ACDE

　　【解析】債務人申請破產的，人民法院應當自收到破產申請之日起15日內裁定是否受理。所以，A是正確的。

　　債務人對債權人申請有異議的，即認為自己尚不具備破產原因或者對于提出破產申請的債權人的債權有異議的，應當自收到人民法院的通知之日起7日內向人民法院提出。所以，C是正確的。

　　人民法院裁定受理或不受理破產申請的，應當自裁定作出之日起5日內送達申請人并說明理由。所以，B是錯誤的，D是正確的。

　　申請人對不予受理、駁回申請的裁定不服的，有權向上一級人民法院提起上訴，上訴期限為自裁定送達之日起10日內。所以E是正確的。

　　在破產案件中人民法院都是以裁定的形式作出一些決定，其中只有不予受理和駁回申請的裁定，當事人是可以提起上訴的。

　　26、根據《刑法》規定，(　)應當追究刑事責任。

　　A.15周歲的甲批量銷售偽造的增值稅專用發票

　　B.15周歲的乙故意傷害致人重傷

　　C.15周歲的丙販賣海洛因9000克

　　D.15周歲的丁搶奪他人物品

　　E.15周歲的戊放火燒毀他人房屋

　　【參考答案】BCE

　　【解析】已滿14周歲不滿16周歲的人，是相對負刑事責任年齡階段，只對犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪負刑事責任(只對8種主觀惡意比較深的故意犯罪承擔刑事責任);

　　本題的A、D兩項中，“銷售偽造的增值稅專用發票”與“搶奪”，不應當追究刑事責任。因此A、D兩項均不應選。

    2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　27、陳某趁服裝柜臺的售貨員接待其它顧客時，伸手從柜臺內拿出一件價值2000元的衣服，放進包里，然后繼續在柜臺邊假裝觀看。幾分鐘后售貨員發現少了件衣服并懷疑陳某，便立即報告保安人員，陳某見狀，立即將衣服扔回柜臺內逃跑。關于本案，下列說法正確的是(　)。

　　A.陳某的盜竊行為已經既遂

　　B.陳某的盜竊行為屬于未遂

　　C.陳某將衣服扔回柜臺內屬于中止行為

　　D.陳某將衣服扔回柜臺內屬于犯罪既遂后返還財物的行為

　　E.陳某的盜竊行為屬于犯罪的預備

　　【參考答案】AD

　　【解析】在商店柜臺售賣小件商品的情況下，一般以行為人將財物在手中拿穩或放入衣兜、提包中或夾在腋下等為既遂。不以走出店堂為必要。本案中陳某將衣服放進包里伺機溜開之際被發現，已經既遂。犯罪既遂以后，就不存在中止和未遂的可能，陳某將衣服扔回柜臺內屬于既遂后返還財物。因此AD兩個選項符合題意。

　　28、按照刑法規定，既可從輕處罰，又可減輕處罰的犯罪有(　)。

　　A.教唆他人犯罪，但被教唆的人沒有犯被教唆的罪

　　B.中止犯罪

　　C.防衛過當

　　D.犯罪未遂

　　【參考答案】AD

　　【解析】《刑法》總則中規定的可以從輕或者減輕處罰的情形包括：(1)對教唆犯，如果被教唆的人沒有犯被教唆的罪，對于教唆犯，可以從輕或者減輕處罰;(2)尚未完全喪失辨認或者控制自己行為的精神病人犯罪的，應當負刑事責任，但是可以從輕或者減輕處罰;(3)對于犯罪未遂，可以比照既遂犯從輕或減輕處罰;(4)有一般立功表現的，可以從輕或者減輕處罰。

　　29、根據我國刑法規定，緩刑的適用條件是(　)。

　　A.犯罪分子被判處拘役或者三年以下有期徒刑的刑罰

　　B.主觀惡性不大，認罪態度較好

　　C.不是累犯

　　D.有投案自首情節

　　E.根據犯罪情節和悔罪表現認為適用緩刑確實不致再危害社會

　　【參考答案】ACE

　　【解析】我國刑法規定的緩刑適用條件是：(1)只適用于被判處的拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子。這是適用緩刑的前提條件;(2)根據犯罪分子的犯罪情節和悔罪表現，認為適用緩刑確實不致再危害社會。這是適用緩刑的實質條件;(3)犯罪分子必須不是累犯。這是適用緩刑的限制條件(見《刑法》第72條的規定)。故選A、C、E。累犯也不適用于假釋。

　　30、甲居住在A縣，因涉嫌貪污被檢察機關決定取保候審。取保候審期間，甲應當遵守的義務是(　)。

　　A.未經A縣公安機關批準不得離開A縣

　　B.未經A縣檢察機關批準不得離開A縣

　　C.在傳訊的時候及時到案

　　D.未經A縣公安機關批準不得會見他人

　　E.不得以任何形式干擾證人作證

　　【答案】ACE

　　【解析】被取保候審的犯罪嫌疑人、被告人應當遵守以下規定：

　　(1)未經執行機關批準不得離開所居住的市、縣;

　　(2)在傳訊的時候及時到案;

　　(3)不得以任何形式干擾證人作證;

　　(4)不得毀滅、偽造證據或者串供。

　　需注意的是，被取保候審人是未經“執行機關”的批準不得離開所居住的市、縣，而不是未經“決定機關”的批準。而公安機關、人民檢察院和人民法院決定取保候審的，由公安機關執行，這里的執行機關應指公安機關。所以A、C、E是正確的。D項屬于監視居住的要求。

    2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

　　2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析

　　三、綜合分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　E公司在生產上急需一種原料，因供應短缺而一時無法購進。后得知F公司有部分存貨暫時閑置未用，遂與F公司簽訂了轉讓合同，約定F公司在本公司倉庫交付該原料，E公司以支票付款。其后，傳說G公司亦需要此種原料，且能夠支付較高價款，F公司遂感到與E公司的交易吃了虧，有反悔之意。恰好此時E公司如約前來提貨，未帶支票，故拒絕向其發貨。其后，盡管E公司帶來了支票，F公司仍拒絕發貨，并聲明解除合同，且很快與G公司簽訂了轉讓該原料的合同。E公司遂以F公司違約為由，向F公司所在地的H法院起訴，請求責令F公司實際履行;而F公司亦以與E公司的合同內容有重大誤解為由，向E公司所在地的K法院起訴，請求撤銷與E公司之間的合同。

　　1、如E公司提出財產保全的申請，受訴法院(　)采取保全措施。

　　A.必須

　　B.不應

　　C.在E公司提出擔保后

　　D.在F公司提出擔保后

　　E.可以

　　答案：CE

　　解析：本題考核民事訴訟的財產保全。人民法院采取財產保全措施，可以責令申請人提供擔保;申請人不提供擔保的，駁回申請。本題中，如E公司提出財產保全的申請，受訴法院應在E公司提出擔保后采取保全措施。

　　2、如E公司提出先予執行的申請，受訴法院(　)裁定先予執行。

　　A.可以

　　B.不得

　　C.在E公司提出擔保后

　　D.在F公司提出擔保后

　　E.應該

　　答案：B

　　解析：本題考核民事訴訟中先予執行案件的條件和范圍。人民法院對下列案件，根據當事人的申請，可以裁定先予執行：(1)追索贍養費、扶養費、撫育費、撫恤金、醫療費用的;(2)追索勞動報酬的;(3)因情況緊急需要先予執行的。“緊急情況”包括：(1)需要立即停止侵害、排除妨礙的;(2)需要立即制止某項行為的;(3)需要立即返還用于購置生產原料、生產工具貨款的;(4)追索恢復生產、經營急需的保險理賠費的。本案不屬于先予執行的案件范圍，如E公司提出先予執行的申請，受訴法院不得裁定先予執行。

　　3、在確定由一個法院管轄后，G公司可以以(　)的身份參加訴訟。

　　A.自訴人

　　B.無獨立請求權的第三人

　　C.有獨立請求權的第三人

　　D.共同訴訟人

　　E.原告

　　答案：B

　　解析：本題考核民事訴訟的參加人。本題中，對E公司和F公司雙方的訴訟標的，G公司雖然沒有獨立請求權，但案件處理結果同他有法律上的利害關系，所以G公司可以以無獨立請求權的第三人身份參加訴訟。

　　4、如果此案標的物已轉移至G公司，在訴訟中需要進行財產保全時，法院(　)。

　　A.不得采取保全措施

　　B.仍可采取保全措施

　　C.應責令G公司將標的物返還F公司

　　D.責令申請人提供擔保后采取保全措施

　　E.可以責令G公司將標的物返還F公司

　　答案：BD

　　解析：本題考核民事訴訟中的保全措施。人民法院對于可能因當事人一方的行為或者其他原因，使判決不能執行或者難以執行的案件，可以根據對方當事人的申請，作出財產保全的裁定。人民法院采取財產保全措施，可以責令申請人提供擔保;申請人不提供擔保的，駁回申請。人民法院裁定準許財產保全后，被申請人提供擔保的，人民法院應當解除財產保全。本題中，如果此案標的物已轉移至G公司，在訴訟中需要進行財產保全時，法院仍可采取保全措施，但應當責令申請人提供擔保后采取保全措施。

　　5、人民法院適用普通程序審理一審民事案件，應在(　)內審結。

　　A.立案之日起3個月

　　B.立案之日起6個月

　　C.收到起訴狀之日起3個月

　　D.收到起訴狀之日起6個月

　　E.收到起訴狀之日起12個月

　　答案：B

　　解析：本題考核民事訴訟中人民法院適用普通程序審理一審案件的審限規定。人民法院適用普通程序審理的案件，應當在立案之日起6個月內審結。有特殊情況需要延長的，由本院院長批準，可以延長6個月;還需要延長的，報請上級人民法院批準。

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　　(二)

　　韋某等6人與陳某訂立書面合伙協議，共同投資開辦一家電動玩具廠(其中，陳某投資18萬元人民幣，韋某等6人共投資30萬元人民幣)，在工商部門核準登記的企業性質為合伙，字號為金星電動玩具廠，陳某為執行合伙企業事務的合伙人。實際經營兩年后，當地群眾向國稅局舉報，縣國稅局稽查局依法檢查發現，7人開辦電動玩具廠既未辦理稅務登記也未申報納稅。并且大量使用非法購買的發票，于是，縣國稅局稽查局決定令其補稅并回收滯納金，并派人扣押了一批電動玩具。后來縣國稅局稽查局又依法定程序對其進行罰款的決定。韋某等人認為補繳稅款，接受罰款即可，不同意復議或起訴。但陳某不服，認為主管國稅分局未盡有關通知義務，縣國稅局稽查局補稅決定無事實根據，并且認為，稽查局無權罰款。

　　1、陳某準備就罰款處罰向人民法院起訴，但不知道在法律上應該以誰的名義提起訴訟，如果你是某稅務師事務所的注冊稅務師，你的法律意見是( )。

　　A、金星電動玩具廠為原告，陳某為法定代表人，韋某等6人為第三人

　　B、金星電動玩具廠為原告，陳某為訴訟代表人

　　C、7人為共同原告，陳某訴訟代表人

　　D、7人為共同原告，未選定訴訟代表人的，由法院指定訴訟代表人參加訴訟

　　E、7人為共同原告，由共同推選的訴訟代表人參加訴訟

　　答案：B

　　解析：根據《行政訴訟法》規定，合伙企業向人民法院提起訴訟的，應當以核準登記的字號為原告，由執行合伙企業事務的合伙人作為訴訟代表人。本題中，金星電動玩具廠是合伙企業，陳某為執行合伙企業事務的合伙人，所以應以金星電動玩具廠為原告，陳某為訴訟代表人。

　　2、若本案稅務機關查處的不是合伙人企業，而是中德合資電動玩具有限公司，那么，外方股東認為稅務具體行政行為違法， ( )

　　A、侵犯合資企業合法權益的，可以外方股東的名義起訴

　　B、侵犯合資企業合法權益的，只能以合資企業的名義起訴

　　C、侵犯合資企業合法權益的，只能以中方股東的名義起訴

　　D、侵犯自己一方合法權益的，可以外方股東的名義起訴

　　E、侵犯自己一方合法權益的，必須以合資企業的名義起訴

　　答案：AD解析：根據《行訴法解釋》第15條規定，聯營企業、中外合資或者合作企業的聯營、合資、合作各方，認為聯營、合資、合作企業權益或者自己一方合法權益受具體行政行為侵害的，均可以自己的名義提起訴訟。本案中，如果稅務機關查處的是中德合資電動玩具有限公司，那么，外方股東認為稅務具體行政行為違法，侵犯外方股東或合資企業合法權益的，可以以外方股東的名義提起訴訟。故選AD。

　　3、若本案金星電動玩具廠申請取得發票領購簿的資格，根據我國有關法律規定，有關稅務機關( )。

　　A、對申請材料不齊全或不符合法定形式的，應當作出不予批準決定

　　B、對受理申請可不出具書面憑證，不予受理應當出具書面憑證

　　C、不予受理申請的，應當告知申請人享有依法申請聽證的權利

　　D、不予受理申請的，應當作出書面決定并說明理由

　　E、不予批準的，應當告知申請人享有依法申請復議或提起行政訴訟的權利

　　答案：DE

　　解析：申請材料不齊全或不符合法定形式的，應當告知，逾期不告知的，自收到申請材料之日起即為受理。所以A錯。行政機關受理或不受理行政許可申請，應當出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證，所以B錯。C項不符合申請聽證的條件。不予受理，申請事項依法不屬于本機關職權范圍的，應當當場書面作出不予受理的決定，并告知申請人向有關行政機關申請。

　　4、根據我國法律，本案中( )

　　A、若稅務機關事先擬罰款8000元，則罰款數額符合稅務機關行政處罰聽證條件

　　B、若稅務機關事先擬罰款8000元，則罰款數額不符合稅務機關行政處罰聽證條件

　　C、稅務機關扣押電動玩具的行為屬于行政復議受案范圍

　　D、若納稅人沒有繳納稅款及滯納金，但依法提供擔保且稅務機關確認有效，則有權就納稅爭議直接提起行政訴訟

　　E、稅務機關扣押電動玩具的行為不屬于行政復議受案范圍

　　答案：BC

　　解析：稅務機關對公民作出2000元以上(含本數)或者對法人、其他組織作出10000元(含本數)罰款的，才符合行政處罰的條件，故選B。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條的規定，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。因此，D是錯誤的。《行政復議法》第六條規定，有下列情形之一的，公民、法人或者其他組織可以依照本法申請行政復議：(二)對行政機關作出的限制人身自由或者查封、扣押、凍結財產等行政強制措施決定不服的，故選C。E是錯誤的。

　　5、根據行政法理論和有關法律規定，縣國稅局稽查局是( )

　　A、稅務機關的派出機構

　　B、稅務機關設立的稅務行政機構

　　C、稅務機關委托的組織

　　D、稅務機關委托的執法機構

　　E、有權實施處罰的行政主體

　　答案：BE

　　解析：縣國稅局稽查局是縣稅務局的內設機構，屬于稅務機關設立的稅務行政機構。省以下稅務局的稽查局是稅收征管法授權的專司偷稅、逃避追繳欠稅罪、抗稅、騙稅查處的行政主體，縣級以上國稅局(分局)、地稅局(分局)、省以下稅務局的稽查局是法律法規授權的稅務處罰主體，有權在法定職權范圍內依照法定程序實施行政處罰。

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　　(三)

　　甲將其所有的房屋出租給乙，雙方口頭約定租金為每年5萬元，乙可以一直承租該房屋，直至乙去世。房屋出租后的第二年，乙為了經營酒店，經甲同意，對該房屋進行了裝修，共花費6萬元。一天晚上，一失控的汽車撞到該房屋，致使其臨街的玻璃墻毀損，肇事司機駕車逃逸，乙要求甲維修，甲拒絕，乙便自行花費1萬元予以維修。現甲乙發生糾紛，均欲解除合同，但就如何解除意見不一。

　　1、該租賃合同的性質是(　)。

　　A.附解除條件的合同

　　B.附延緩條件的合同

　　C.附始期的合同

　　D.附終期的合同

　　E.附肯定條件的合同

　　答案D

　　解析：本題考核附期限合同與附條件合同的區別。注意期限與條件的區別，條件是不確定的偶然性事實，期限是確定的必然性事實。條件之事實成就與否是不確定的，期限是肯定會到來的。始期，是使民事法律行為效力發生的期限。終期，是民事法律行為效力終止的期限。

　　2、對于乙對房屋的裝修費用，若甲乙達不成協商一致，應(　)。

　　A.由乙無條件拆除，費用由乙自理

　　B.裝修物歸甲所有，且甲無須支付費用

　　C.裝修物歸甲所有，且甲應當支付全部裝修費用

　　D.若裝修物可以拆除則拆除，不能拆除的，可折價后歸甲所有

　　E.裝修物歸乙所有

　　答案： D

　　解析：本題考核租賃合同期間裝修費用的承擔。非產權人在使用他人的財產上增添附屬物，財產所有人同意增添，并就財產返還時附屬物如何處理有約定的，按約定辦理;沒有約定又協商不成，能夠拆除的，可以責令拆除;不能拆除的，也可以折價歸財產所有人;造成財產所有人損失的，應當負賠償責任。

　　3、乙對玻璃墻的維修及其費用應(　)。

　　A.由甲承擔維修費用

　　B.由乙承擔維修費用

　　C.由甲乙均分維修費用

　　D.由甲承擔大部分維修費用，乙承擔小部分維修費用

　　E.由乙承擔大部分維修費用，甲承擔小部分維修費用

　　答案：A

　　解析：本題考核租賃期間維修費的承擔。出租人應當按照約定將租賃物交付承租人，并在租賃期間保持租賃物符合約定的用途。承租人在租賃物需要維修時可以要求出租人在合理期限內維修。出租人未履行維修義務的，承租人可以自行維修，維修費用由出租人負擔。因維修租賃物影響承租人使用的，應當相應減少租金或者延長租期。

　　4、若本案中雙方未約定租賃期限，甲乙雙方又無法就租賃期限協議補充，下列關于合同解除的說法正確的是(　)。

　　A.甲無權隨時解除合同

　　B.甲可以隨時解除租賃合同，但應在合理期限之前通知乙

　　C.乙可以隨時解除租賃合同

　　D.若合同解除，乙仍應支付解除之前實際租賃期限的租金

　　E.乙無權隨時解除合同

　　答案：BCD

　　解析：本題考核租賃合同的解除。當事人對租賃期限沒有約定或者約定不明確，依照《合同法》第六十一條的規定仍不能確定的，視為不定期租賃。當事人可以隨時解除合同，但出租人解除合同應當在合理期限之前通知承租人。租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。

　　5、關于租賃合同說法正確的是(　)。

　　A.租賃合同是雙務合同

　　B.租賃合同是實踐性合同

　　C.租賃合同是有償合同

　　D.租賃合同轉移租賃物的用益權

　　E.租賃合同具有期限性

　　答案ACDE

　　解析：本題考核租賃合同的特征。租賃合同的特征為：(1)諾成、雙務、有償合同;(2)轉移的是租賃物的用益權;(3)具有期限性和連續性;(4)標的物為特定的非消耗物。

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　　(四)

　　甲先后從他人手中多次買進各類假發票，然后到某繁華地段出售，從中牟利，其中增值稅專用發票三干多