2025年稅務(wù)師考試將在11月15日、16日舉行，為幫助大家考前了解考試方式、考試出題方向等考試套路，我們整理了近3年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律歷年真題，供大家免費(fèi)獲取！

一、稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律歷年真題(近3年匯總)

2023年部分試題節(jié)選

1.下列關(guān)于行政法淵源效力沖突解決方案的說法中，正確的是( )。

A.部門規(guī)章優(yōu)先于地方政府規(guī)章

B.地方性法規(guī)優(yōu)先于部門規(guī)章

C.部門規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，直接提交 全國人大常委會裁決

D.行政法規(guī)對同一事項新的一般規(guī)定和舊的特殊規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院裁決

2.根據(jù)行政法基本理論及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政法特征的說法中，正確的是( )。

A.行政法法律淵源單一

B.行政法規(guī)范穩(wěn)定性較強(qiáng)

C.行政法是監(jiān)督行政權(quán)力的法

D.行政法是限制行政相對人行使權(quán)利的法

3.下列有關(guān)行政行為認(rèn)定的說法中，正確的是( )。

A.稅務(wù)局收取社會保險費(fèi)屬于行政征收

B.稽查局對納稅人實施稅務(wù)檢查屬于行政裁決

C.稅務(wù)局為增值稅一般納稅人辦理登記屬于行政協(xié)議

D.稽查局向稅務(wù)違法行為舉報人頒發(fā)獎金屬于行政給付

4.根據(jù)行政許可法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政許可撤銷、注銷的說法中，不正確的是( )。

A.工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守作出準(zhǔn)予行政許可決定的，可以撤銷

B.行政許可有效期屆滿未延續(xù)的。應(yīng)當(dāng)辦理行政許可的注銷

C.被許可人以欺騙、賄賂等手段取得許可，應(yīng)當(dāng)撤銷

D.撤銷的行政許可的，從撤銷時起行政許可喪失效力

5.根據(jù)行政處罰法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰程度的說法中，正確的是( )。

A.配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)免于處罰

B.除法律另有規(guī)定外，涉及公民生命健康安全的行政處罰，5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，不再 給予行政處罰

C.14周歲的未成年人有違法行為的，應(yīng)當(dāng)免除處罰

D.違反治安管理行為，2年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)，不再處罰

6.三江集團(tuán)公司承建某項建筑工程后，將該工程讓無特種作業(yè)操作資格證書的王某承 包。王某承包后，施工期間發(fā)生重大事故。省建設(shè)廳決定暫扣該集團(tuán)公司安全生產(chǎn) 許可證3個月。隨后，市安全監(jiān)督管理局決定對該集團(tuán)公司罰款3萬元。根據(jù)行政處 罰法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于本案行政決定的性質(zhì)與效力、適用程序、聽證范圍的 說法中，正確的是( )。

A.暫扣安全生產(chǎn)許可證3個月屬于行政處罰

B.罰款3萬元的決定無效，因為違反“一事不二罰”原則

C.罰款3萬元的決定可以適用簡易程序

D.暫扣安全生產(chǎn)許可證的決定屬于法定聽證范圍

7.下列關(guān)于行政強(qiáng)制執(zhí)行實施規(guī)則的說法中，正確的是( )。

A.催告期屆滿前，行政機(jī)關(guān)不得作出立即強(qiáng)制執(zhí)行決定

B.行政機(jī)關(guān)一律不得在夜間或者法定節(jié)假日實施強(qiáng)制執(zhí)行

C.行政機(jī)關(guān)作出強(qiáng)制執(zhí)行決定前，應(yīng)當(dāng)以書面形式催告當(dāng)事人履行義務(wù)

D.行政機(jī)關(guān)不得對單位采取停止供水、供電、供熱、供燃?xì)獾确绞狡仁巩?dāng)事人履行相關(guān)行政決定

8.根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，對下列行政處罰不服申請行政復(fù)議的案件中，當(dāng)事 人應(yīng)當(dāng)向該部門的上一級主管部門申請行政復(fù)議的是( )。

A.對外匯管理部門作出的行政處罰不服申請復(fù)議的案件

B.對環(huán)境保護(hù)部門作出的行政處罰不服申請復(fù)議的案件

C.對自然資源部門作出的行政處罰不服申請復(fù)議的案件

D.對交通運(yùn)輸部門作出的行政處罰不服申請復(fù)議的案件

9.甲縣政府認(rèn)定該縣乙鎮(zhèn)陳某等10戶居民自建的附屬房屋及圍墻系違法建筑，決定強(qiáng) 制拆除，并委托該縣乙鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)強(qiáng)制拆除有關(guān)事宜，陳某等10戶居民對該決定不 服而向法院起訴。下列關(guān)于訴訟參加人及訴訟管轄的說法中，正確的是( )。

A.本案被告為乙鎮(zhèn)政府

B.本案應(yīng)由甲縣基層人民法院管轄

C.若僅陳某起訴，則沒有起訴的其他9戶居民可以作為第三人

D.本案的被告可以委托律師出庭應(yīng)訴

10.根據(jù)民法典的規(guī)定，下列甲、乙間的合同屬于效力待定的是( )。

A.甲在醉酒但能辨認(rèn)自己行為的情況下將自己的摩托車低價賣給乙

B.甲授權(quán)16歲的丙將汽車以15萬元的價格出賣給乙

C.甲將其一處正在出租的房產(chǎn)贈送給15歲的乙

D.甲將價值16萬元的汽車作為生日禮物贈送給7歲的乙

11.根據(jù)民法典的規(guī)定，下列關(guān)于撤銷權(quán)除斥期間的說法中，正確的是( )。

A.因受欺詐實施的民事法律行為，撤銷權(quán)除斥期間為90日

B.因受脅迫實施的民事法律行為，撤銷權(quán)除斥期間為1年

C.因重大誤解實施的民事法律行為，撤銷權(quán)除斥期間為1年

D.撤銷權(quán)除斥期間自可撤銷民事法律行為發(fā)生之日起算

12.甲無兒無女，擁有一套住房。甲計劃周游世界，遂于2024年3月1日與乙簽訂房屋買 賣合同和居住權(quán)合同，雙方約定：甲將其住房以市價80%的價格賣給乙;乙在其受讓的住房上為甲設(shè)立居住權(quán)，期限為甲的余生。同年5月3日，甲、乙雙方辦理了住 房所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記和居住權(quán)登記。根據(jù)民法典及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于住房物權(quán)變動 及占有性質(zhì)的說法中，正確的是( )。

A.3月1日，乙取得對住房的間占有有

B.5月3日，甲取得對住房的居住權(quán)

C.5月3日，乙取得對住房的直接占有

D.3月1日，甲喪失其住房的所有權(quán)權(quán)

13.下列民事主體中，屬于特別法人的是( )。

A.特殊的普通合伙企業(yè) B.有限合伙企業(yè)

C.個人獨(dú)資企業(yè) D.村民委員會

14.顧某與于某約定，若將來顧某不在甲公司工作，便將其在甲公司附近的一套住房租 給于某，后顧某果然離職，將該房屋租給于某。上述法律事實屬于( )。

A.附條件法律行為 B.附期限法律行為

C.實踐法律行為 D.無償法律行為

15.甲賣給乙一批電腦，在運(yùn)輸途中遺落了一臺，被丙拾到據(jù)為己有，后丙租給不知情 的丁。丁對該電腦的占有狀態(tài)為( )。

A.自主占有 B.惡意占有 C.直接占有 D.善意占有

2022年部分試題節(jié)選

1.下列選項中屬于行政法規(guī)的是( )。

A.《行政處罰法》

B.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》

C.《重大稅務(wù)案件審理辦法》

D.《稅收征收管理法實施細(xì)則》

【答案】D

【解析】選項A不選，《行政處罰法》屬于法律。選項BC不選，《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》《重大稅務(wù)案件審理辦法》均屬于規(guī)章。

2.根據(jù)《行政處罰法》規(guī)定，不予行政處罰的情形是( )。

A.主動供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為

B.主動消除或減輕違法行為危害后果的

C.配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的

D.當(dāng)事人有證據(jù)足以證明自己沒有主觀過錯的

【答案】D

【解析】選項D，當(dāng)事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的，不予行政處罰。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)從輕或減輕行政處罰的情況有：(1)已滿14周歲不滿18周歲的未成年人有違法行為的;(2)主動消除或減輕違法行為危害后果的(選項B不選);(3)受他人脅迫或者誘騙有違法行為的;(4)主動供述行政機(jī)關(guān)尚未掌握的違法行為的(選項A不選);(5)配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的(選項C不選);(6)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕行政處罰的。

3.根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)行政訴訟的特征表述中，正確的是( )。

A.原告對行政行為的違法性負(fù)舉證責(zé)任

B.適用反訴制度

C.審理裁判對象是被訴行政行為

D.審查對象不包括抽象行政行為

【答案】C

【解析】選項A不選，行政訴訟實行被告對行政行為合法性負(fù)舉證責(zé)任原則。選項B不選，行政訴訟不實行反訴制度，被告具有恒定性。選項D不選，抽象行政行為一般不能成為行政訴訟的直接對象，但是某些抽象行政行為依法可以作為行政訴訟中的“一并”審查對象。

4.根據(jù)《行政強(qiáng)制法》規(guī)定，下列關(guān)于行政強(qiáng)制設(shè)定的說法中，正確的是( )。

A.法律可以設(shè)定行政強(qiáng)制措施

B.行政強(qiáng)制執(zhí)行由行政法規(guī)設(shè)定

C.行政法規(guī)可以設(shè)定劃撥存款的行政強(qiáng)制執(zhí)行

D.行政法規(guī)可以設(shè)定凍結(jié)存款、匯款的行政強(qiáng)制措施

【答案】A

【解析】選項BC不選，行政強(qiáng)制執(zhí)行由法律設(shè)定。選項D不選，行政法規(guī)不可設(shè)定限制公民人身自由、凍結(jié)存款和匯款的行政強(qiáng)制措施。

5.根據(jù)《行政處罰法》《行政許可法》《行政強(qiáng)制法》及《稅收征收管理法》等法律及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵守的行政程序基本制度要求的說法中，正確的是( )。

A.說明理由制度要求，執(zhí)法人員與案件有直接利害關(guān)系或者有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的，應(yīng)當(dāng)回避

B.行政案卷制度要求，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的有關(guān)行政許可的事項、依據(jù)、條件、數(shù)量、程序、期限，以及需要提交的全部材料的目錄和申請書示范文本等在辦公場所公示

C.催告制度要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰前應(yīng)充分聽取納稅人的陳述申辯意見，并對納稅人提出的事實、理由及證據(jù)進(jìn)行復(fù)核

D.教示制度要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出凍結(jié)納稅人存款的決定時應(yīng)告知其申請復(fù)議的權(quán)利、復(fù)議機(jī)關(guān)和申請復(fù)議的期限

【答案】D

【解析】選項A不選，其所述情形屬于回避制度的要求。選項B不選，其所述情形屬于信息公開制度的要求。選項C不選，其所述情形屬于說明理由制度的要求。

6.下列關(guān)于行政訴訟和行政復(fù)議關(guān)系的說法中，正確的是( )。

A.對治安管理處罰決定不服只能依法提起行政訴訟

B.對行政復(fù)議決定不服的公民、法人或其他組織均能提起行政訴訟

C.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅爭議的，可以直接提起行政訴訟

D.行政訴訟與行政復(fù)議在審級制度上存在差異，前者實行兩審終審制，后者實行一級復(fù)議制

【答案】D

【解析】選項A不選，公民、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟。選項B不選，公民、法人或者其他組織對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟，但是法律規(guī)定行政復(fù)議決定為最終裁決的除外。選項C不選，申請人對規(guī)定的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

7.甲擁有一套地理位置優(yōu)越的房產(chǎn)，朋友乙多次提出購買，均被甲婉拒。某日，乙邀請甲喝酒，趁甲酒醉昏睡之際，用甲的手指在其事先擬好的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同上按下指印，合同約定甲將該套房產(chǎn)出售給乙。根據(jù)《民法典》及相關(guān)規(guī)定，甲、乙之間的房屋買賣合同應(yīng)為( )。

A.可撤銷

B.不成立

C.無效

D.效力待定

【答案】B

【解析】選項B，民事法律行為，是指民事主體通過意思表示設(shè)立、變更、終止民事法律關(guān)系的行為。意思表示，是指民事主體將欲產(chǎn)生一定民事法律效果的內(nèi)心意思，通過適當(dāng)方式的對外表示。民事法律行為以意思表示為核心要素，無“意思”之“表示”即無民事法律行為。本題中，甲處于酒醉昏睡狀態(tài)，乙抓住甲的手指按下指印，不屬于甲的意思表示，因此，甲、乙之間的房屋買賣合同不成立。

8.根據(jù)《民法典》及相關(guān)規(guī)定，下列行為中，屬于準(zhǔn)法律行為的是( )。

A.拋棄所有權(quán)

B.訂立合同

C.立遺囑

D.承諾遲到通知

【答案】D

【解析】選項ABC不選，其所述行為均為以意思表示為核心要素，旨在按照行為人意思表示的內(nèi)容發(fā)生相應(yīng)民法效果的表意行為，屬于法律行為。選項D，準(zhǔn)法律行為，是指由法律直接規(guī)定民法效果的行為人的表意行為，包括意思通知(即行為人內(nèi)心意愿的告知，如要約拒絕、履行催告)、觀念通知(即行為人對客觀事實的告知，如承諾遲到通知、債權(quán)讓與通知)和情感表示(即行為人感情的表達(dá)，如被繼承人對繼承人的寬恕)。

9.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，撤銷權(quán)屬于( )。

A.形成權(quán)

B.支配權(quán)

C.請求權(quán)

D.抗辯權(quán)

【答案】A

【解析】選項A正確，形成權(quán)，是指權(quán)利人依其單方意思表示，就能使既存的法律關(guān)系發(fā)生變化的權(quán)利。形成權(quán)的發(fā)生或基于當(dāng)事人約定，或基于法律的特別規(guī)定，如承認(rèn)權(quán)、同意權(quán)、選擇權(quán)、撤銷權(quán)、解除權(quán)、抵銷權(quán)、終止權(quán)等。

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二、2025年稅務(wù)師法律考試題型

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》內(nèi)容龐雜、記憶量大，涉及的部門法、法律、法規(guī)及司法解釋眾多，試題重在考核考生對法律知識的理解和實際應(yīng)用能力。很多知識點(diǎn)既獨(dú)立又綜合，題目比較靈活。

三、2025年稅務(wù)師法律答題時間分配

1.單項選擇題

單選題是《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》考試各類題型中難度最低的一種題型。單選題題目一般是對于單一的知識點(diǎn)進(jìn)行考查，在四個答案選項中只有一個是符合題意的正確答案，難度較低。

在一些難度較小的題目中，正確的選項內(nèi)容存在明顯特征，此時考生極易判別，選出正確答案。在做這類題目時，應(yīng)做到又快又準(zhǔn)，節(jié)省一些時間留給有難度的題目。在一些難度較大的題目中，有些選項不易直接判斷的，此時可以采用排除法，排除錯誤選項后，在不確定的選項中，考生可以大膽的進(jìn)行選擇，不要耗費(fèi)大量的時間。單選題雖然較為簡單，但是有一定的數(shù)量，所以考生應(yīng)當(dāng)在較短的時間內(nèi)盡快作出正確選擇，盡可能多得分，并注意合理分配時間，不宜在某一道單選題中花費(fèi)太多的時間，這是得不償失的。

2.多項選擇題

多選題是得分率相對較低的題型。很多考生在做多選題之前都會有畏懼心理，其實多選題并沒有想象中的那么可怕。不要畏懼該題型，只要掌握一定的技巧是可以很容易將多選題這個難關(guān)攻克的。

首先要注意審清題目的要求。看清楚題干要求是選出正確的選項，還是選出錯誤的選項。每年都會有一部分考生因沒有看清題目要求而失分，這是非常可惜的，因此考生一定要注意審清題目的要求。

其次，相互矛盾的選項中，一般情況下必有一個正確答案。考生在看到有相互矛盾的選項時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合題干與所學(xué)知識認(rèn)真分析，選擇其一。要相信第一感覺，準(zhǔn)確慎重答題。很多考生在考場上很喜歡修改答案，這是個不好的習(xí)慣，因為一般來說人的第一感覺是比較準(zhǔn)確的。因此建議考生不要輕易修改答案，除非有十足的把握。

最后清楚給分標(biāo)準(zhǔn)，在多選題中，會有容錯分，所以考生在遇到自己無法判斷的題目時，不妨放過它，也為自己爭取得到保底的分?jǐn)?shù)。

3.綜合分析題

綜合分析題是試卷中綜合難度較大的題目，需要根據(jù)較為冗長題干資料作答數(shù)道不定項的選擇題。

建議考生不要先研讀題干材料再做題。因為做完前兩道題目之后可能已經(jīng)將題干信息遺忘。此時又要重復(fù)閱讀整個題干，而題干又較為復(fù)雜而冗長，這樣就浪費(fèi)了寶貴的答題時間。這些小題一般是分別根據(jù)案例中的某一部分信息而設(shè)置的。

因此，考生在閱讀案例資料之前應(yīng)先瀏覽小題的問題，大概回憶相關(guān)知識點(diǎn)，帶著問題去閱讀題干。其次要注意的是，綜合分析題的小題和多選題不同，其可以只有一個選項是正確答案，但最多也是由四個選項正確，考生一定要注意不能選五個選項都正確。最后，綜合分析題關(guān)鍵要整理清楚各主體之間法律關(guān)系是什么，建議要根據(jù)題目的表述，一對主體一對主體的進(jìn)行分析，切忌多個主體多個行為一起分析，那就無法準(zhǔn)確梳理清楚各自的法律關(guān)系了。

四、2025年稅務(wù)師考試時間

2025年11月15日：

09:00—11:30 稅法(一)

13:00—15:30 稅法(二)

16:30—19:00 涉稅服務(wù)相關(guān)法律

2025年11月16日：

09:00—11:30 財務(wù)與會計

14:00—16:30 涉稅服務(wù)實務(wù)

五、2025年稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印

報名人員應(yīng)當(dāng)于2025年11月10日10:00至11月16日15:00期間，登錄報名系統(tǒng)打印準(zhǔn)考證。未完成報名流程和報名期內(nèi)全部科目退費(fèi)的報名人員，不能打印準(zhǔn)考證和參加考試。報名期內(nèi)已選擇部分退費(fèi)的，已退費(fèi)科目不在準(zhǔn)考證上顯示，不能參加已退費(fèi)科目考試。

注：應(yīng)試人員應(yīng)當(dāng)持身份證原件和打印的紙質(zhì)準(zhǔn)考證參加考試。

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