距離稅務師考試僅剩最后一個月，不少考生在面對《涉稅服務實務》和《財務與會計》這兩門“硬骨頭”時，紛紛陷入焦慮：實務綜合題讀完題干像“霧里看花”，找不到解題突破口;財會公式背了又忘、記了混淆，遇到題目還是不會用。其實，這兩門科目看似難度大，實則有“短平快”的提分技巧，只要抓住最后黃金備考期，精準突破核心痛點，就能實現分數躍升。​

一、先搞懂：為什么這兩門成了“攔路虎”?​

在稅務師五科中，《涉稅服務實務》和《財務與會計》之所以被公認為“最難梯隊”，核心原因在于它們不僅考查知識記憶，更側重**“應用能力”和“綜合分析能力”**：​

《涉稅服務實務》的綜合題，往往結合增值稅、企業所得稅等多個稅種，融入賬務處理、納稅申報、稅務籌劃等實際場景，題干長達數百字，涉及政策細節(如稅收優惠、視同銷售界定)和實務操作(如發票開具、納稅調整)，考生若缺乏“稅種串聯思維”和“場景拆解能力”，很容易陷入“讀題半小時，解題沒思路”的困境;​

《財務與會計》的公式則是另一大難點：一方面，公式數量多(如財務比率分析、收入準則應用、所得稅會計核算等涉及上百個公式)，且部分公式邏輯復雜(如遞延所得稅資產/負債的計算);另一方面，題目不會直接讓“套公式”，而是需要先判斷業務性質(如是否屬于租賃準則、金融資產分類)，再選擇對應公式，考生若只死記公式、不理解原理，就會出現“公式記得熟，做題用錯路”的問題。​

明確難點本質后，我們針對兩門科目分別給出“最后一個月沖刺方案”，拒絕盲目刷題，聚焦“提分效率”。​

二、《涉稅服務實務》綜合題：3步搭建解題思路，告別“無從下手”​

實務綜合題的核心痛點是“思路零散”，最后一個月無需追求“刷遍所有題”，而是要通過“典型例題+思路復盤”，養成“按步驟拆解題干”的習慣。以下3個步驟，可幫你快速找到解題突破口：​

第一步：先“圈稅種”，再“理業務”，拒絕“通讀題干”​

實務綜合題題干通常圍繞“某企業某年度的涉稅業務”展開，包含收入確認、成本扣除、資產處理、稅收優惠等多個模塊。拿到題目后，不要先逐字讀題干，而是先花1分鐘“圈出核心稅種”(通常是增值稅+企業所得稅，偶爾涉及個稅、印花稅)，再“拆分業務模塊”(如：銷售貨物業務、視同銷售業務、研發費用加計扣除業務、固定資產折舊業務)。​

舉例：題干中若出現“企業將自產產品用于職工福利，成本80萬元，市場售價100萬元”，可直接標注“增值稅(視同銷售)+企業所得稅(視同銷售+成本扣除)”，并將其歸為“視同銷售業務模塊”，避免后續讀題時遺漏關鍵信息。​

第二步：用“稅種邏輯鏈”串聯考點，避免“知識點孤立”​

實務綜合題的考點不是孤立的，而是圍繞“稅種計算邏輯”展開。比如企業所得稅綜合題，核心邏輯是“應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損”，解題時可按照這個邏輯鏈，逐一對應題干中的業務模塊：​

收入總額：圈出題干中的銷售收入、視同銷售收入、投資收益等，判斷是否屬于免稅收入(如國債利息收入);​

各項扣除：重點關注“限額扣除項目”(如職工福利費、廣告費、業務招待費)、“不得扣除項目”(如稅收滯納金、罰金)、“加計扣除項目”(如研發費用、殘疾人工資)，對應題干中的成本費用描述，標注“超限額部分需調增”“符合條件可加計扣除”;​

資產處理：如固定資產折舊，需確認折舊年限是否符合稅法規定(如電子設備最低折舊年限3年)、是否享受加速折舊優惠，判斷“會計折舊與稅法折舊的差異”，確定納稅調整方向。​

通過“邏輯鏈+業務模塊”的對應，可將零散的考點串聯成“解題路徑”，避免因忘記某一個知識點而導致整個題目“卡殼”。​

第三步：結合“實務易錯點”驗證答案，減少“不必要丟分”​

實務綜合題的“陷阱”往往藏在“政策細節”和“實務操作規范”中，最后一個月需重點記憶“高頻易錯點”，解題時主動驗證：​

增值稅：發票開具要求(如免稅項目不得開具增值稅專用發票)、進項稅額轉出(如用于集體福利的購進貨物進項稅不得抵扣)、稅收優惠(如小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅);​

企業所得稅：研發費用加計扣除的范圍(如“人員人工費用”包含直接從事研發的人員工資、五險一金)、固定資產一次性扣除政策(如單價500萬元以下設備器具可一次性扣除)、虧損彌補期限(最長不得超過5年，高新技術企業和科技型中小企業可延長至10年)。​

建議每天花20分鐘，整理1-2道典型綜合題的“易錯點筆記”，標注“題干關鍵詞→對應政策→易錯原因”，如“題干關鍵詞‘研發費用’→政策‘制造業按100%加計扣除，其他行業按75%’→易錯原因‘混淆行業比例’”，通過高頻復盤強化記憶。​

三、《財務與會計》公式：“理解+場景+復盤”，告別“死記硬背”​

財會公式的核心痛點是“記不住、用不對”，最后一個月要放棄“逐公式背誦”，轉而采用“理解原理+場景匹配+高頻復盤”的方法，讓公式“活起來”。​

1.先“懂原理”，再“記公式”：拒絕“機械記憶”​

很多考生記公式時，只記“字母組合”(如凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產)，卻不理解公式背后的“經濟含義”，導致遇到題目不會用。其實，每個財會公式都是“業務邏輯的濃縮”，理解原理后，公式甚至能“自己推導出來”。​

舉例：“存貨周轉次數=主營業務成本/平均存貨余額”，原理是“存貨周轉次數反映企業存貨的變現速度，主營業務成本是存貨最終實現的成本，平均存貨余額是期初期末存貨的平均水平，用成本除以平均存貨，就能體現一定時期內存貨的周轉次數”。理解這個原理后，即使忘記公式，也能根據“周轉次數=消耗成本/平均庫存”的邏輯推導出來;同時，還能判斷題目中的“陷阱”——若題目給出“主營業務收入”，則不能直接代入公式，需確認是否為“毛利率法下的成本”。​

建議：針對高頻公式(如財務比率分析、所得稅會計、收入準則相關公式)，每天花15分鐘，先默寫公式，再在旁邊標注“原理含義”和“適用場景”，如“遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×所得稅稅率”，原理是“可抵扣暫時性差異未來可抵扣應納稅所得額，對應產生遞延所得稅資產”，適用場景是“資產賬面價值<計稅基礎、負債賬面價值>計稅基礎”。​

2.用“典型例題”匹配公式：避免“公式與題目脫節”​

財會公式的“難點”不是記公式，而是“知道什么時候用什么公式”。最后一個月，無需刷大量新題，而是要將“公式”與“典型例題”綁定，通過“一道題掌握一類公式的用法”。​

具體做法：​

整理“公式-例題對照表”：將同一類公式(如“償債能力比率”包含流動比率、速動比率、資產負債率)對應的1-2道典型例題整理在一起，標注“題目關鍵詞→對應公式→計算步驟”;​

做“反向練習”：看到題目后，先不看選項，而是先思考“這道題考查哪個公式?為什么用這個公式?”，再代入數據計算，最后對比答案驗證思路。​

舉例：題目中出現“計算企業的流動比率，已知流動資產500萬元，流動負債200萬元”，先判斷“考查償債能力比率中的流動比率”，對應公式“流動比率=流動資產/流動負債”，再計算“500/200=2.5”，最后確認“流動比率反映短期償債能力，2.5屬于合理范圍”。通過這種“先判斷公式，再計算”的練習，可避免“看到數據就套公式”的錯誤。​

3.每日“碎片化復盤”：對抗“遺忘曲線”​

財會公式容易遺忘，核心原因是“復盤頻率不夠”。最后一個月，可利用“碎片化時間”(如通勤、午休)進行高頻復盤，強化記憶：​

制作“公式卡片”：將難記的公式(如“遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×所得稅稅率”“內含報酬率的計算步驟”)寫在卡片上，每天反復翻看;​

睡前“公式默寫”：每天睡前花10分鐘，在腦海中“默寫”當天重點記憶的3-5個公式，若有遺忘，立刻翻看筆記，第二天早晨再復盤一次。​

四、最后一個月：兩門科目“時間分配”與“心態調整”​

除了具體解題技巧，合理的時間分配和穩定的心態，也是突破難點的關鍵：​

1.時間分配：聚焦“核心考點”，拒絕“全面覆蓋”​

最后一個月，建議每天給《涉稅服務實務》和《財務與會計》各分配2.5-3小時，時間劃分如下：​

實務：1小時“綜合題思路訓練”(做1道典型題+復盤思路)+1小時“易錯點記憶”(背誦稅種政策細節)+0.5小時“主觀題答題規范”(練習分錄書寫、稅務文書表述);​

財會：1小時“公式+例題”綁定訓練(理解原理+匹配題目)+1小時“高頻考點刷題”(重點刷資產、收入、所得稅章節題目)+0.5小時“錯題復盤”(分析公式用錯、計算失誤的原因)。​

注意：無需追求“覆蓋所有知識點”，而是聚焦“高頻考點”(如實務中的增值稅、企業所得稅綜合題，財會中的資產核算、所得稅會計)，放棄“冷門難點”(如實務中的稅務行政復議訴訟、財會中的破產會計)，確保核心分數不丟失。​

2.心態調整：接受“不完美”，避免“焦慮內耗”​

很多考生在最后一個月會因“某道題不會做”“某個公式記不住”而焦慮，其實，稅務師考試是“通過性考試”，而非“選拔性考試”，只要達到84分(滿分140分)即可通過，無需追求“滿分”。​

建議：遇到“沒思路的綜合題”或“記不住的公式”，先標記下來，不要花費過多時間糾結，而是優先掌握“自己能拿分的知識點”。每天學習結束后，花5分鐘總結“今天掌握了哪些內容”(如“學會了實務中視同銷售的納稅調整思路”“記住了財會中存貨周轉次數的公式”)，通過“正向反饋”緩解焦慮，保持備考狀態。

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