2024年稅務師證考試真題答案-三稅匯總（11月2日、3日）
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稅務師“三稅”是指《稅法一》、《稅法二》、《涉稅服務實務》3個考試科目，2024年稅務師考試已經結束，本文分享2024年稅務師證考試真題答案-三稅匯總，真題內容根據(jù)考生回憶整理，僅供參考。
2024年稅務師證考試真題答案-《稅法一》
多項選擇題
1.下列稅收措施中，屬于稅收優(yōu)惠形式的有()。
A.起征點
B.即征即退
C.免征額
D.稅收附加
E.稅收加成
【答案】ABC
【解析】選項 DE，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負擔的措施。
2.2024 年 1～3 月，某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)各月取得不含稅銷售收入依次為 7 萬元、9 萬元和 24 萬元(含當月銷售不動產取得銷售收入 15 萬元)，上述業(yè)務的增值稅處理方法中，正確的有( )。
A.納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更
B.如果放棄免稅，可以就放棄免稅的該筆銷售收入開具增值稅專用發(fā)票
C.如果按月納稅，銷售不動產應在不動產所在地預繳稅款
D.如果按月納稅，1～3 月全部銷售額均可享受免稅政策
E.如果按季納稅，第一季度全部銷售額不享受免稅政策
【答案】ABCD
【解析】選項 E，該納稅人選擇按季納稅，第一季度銷售額合計 40 萬元，超過季度銷售額 30 萬元的免稅標準，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過 30 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
3.下列可減半征收環(huán)境保護稅的有( )。
A.納稅人噪聲聲源一個月內累計晝間超標不足 15 晝或累計夜間超標不足15夜
B.納稅人排放應稅大氣污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定污染物排放標準 30%的
C.納稅人排放應稅水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定污染物排放標準 50%的
D.規(guī)模化養(yǎng)殖場排放應稅污染物
E.污水處理廠排放污水污染物超過國家和地方規(guī)定污染物排放標準
【答案】AC
【解析】選項 B，減按 75%征收環(huán)境保護稅;選項 D，農業(yè)生產(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅，規(guī)模化養(yǎng)殖場排放應稅污染物，應按規(guī)定計算繳納環(huán)境保護稅;選項 E，依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。超過排放標準的，應按規(guī)定計算繳納環(huán)境保護稅。
4.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天
B.采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的，為貨物發(fā)出的當天
C.采取預收款方式提供租賃服務，為收到預收款的當天
D.采取分期收款方式銷售貨物，書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天E.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當天
【答案】ABCD
【解析】選項 E，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
5.下列非稅收入中，屬于礦產資源專項收入的有( )。
A.水氣礦產礦業(yè)權占用費
B.國有土地使用權出讓收入
C.能源礦產礦業(yè)權出讓收益
D.金屬礦產礦業(yè)權占用費E.非金屬礦產礦業(yè)權占用費
【答案】ACDE
【解析】礦產資源包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產和水氣礦產。礦產資源專項收入包括礦業(yè)權占用費和礦業(yè)權出讓收益。選項 B，不屬于礦產資源專項收入。
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2024年稅務師證考試真題答案-《稅法二》
單選題
6.某運輸公司 2023 年 7 月 10 日購入貨車 10 輛，每輛貨車整備質量噸數(shù)為 8 噸，運輸公司所在地貨車每噸稅額 60 元.該運輸公司 2023 年應繳納車船稅是( )元。
A.2800
B.2000
C.2400
D.4800
【答案】C
【解析】該運輸公司 2023 年應繳納車船稅=10×8×60÷12×6=2400 元。
7.房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明材料充分的前提下，可按發(fā)票不足金額的一定比例預提計稅成本，但最高不得超過合同總金額的( )。
A.15%
B.5%
C.3%
D.10%
【答案】D
【解析】房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程未最終辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明材料充分的前提下，可按發(fā)票不足金額的一定比例預提計稅成本，但最高不得超過合同總金額的 10%。
8.支柱二在計算全球最低稅的稅基時引入公式化經濟實質排除機制，跨國企業(yè)集團按照合格會計準則的財務報表，可體現(xiàn)實質經濟活動的是( )。
A.貨幣資金余額
B.有形資產折余價值
C.無形資產攤余價值
D.長期股權投資價值
【答案】B
【解析】體現(xiàn)實質性經濟活動的指標為有形資產折余價值和人員工資。
9.企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，確認企業(yè)所得稅收入的時間是( )。
A 銷售合同履行的日期
B 銷售貨物移送的日期
C.銷售貨款實際收取的日期
D.銷售合同約定的收款日期
【答案】D
【解析】企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
10.某企業(yè) 2022 年應納稅所得額-40 萬元，2023 年未彌補以前年度虧損的應納稅所得額為 320 萬元，該企業(yè)的從業(yè)人數(shù)與資產總額指標均符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2023 年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A.70
B.80
C.14
D.16
【答案】C
【解析】2023 年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為(320-40)×25%×20%=14 萬元。
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2024年稅務師證考試真題答案-《涉稅服務實務》
單選題
14.企業(yè)所得稅收入的確認與增值稅的納稅義務發(fā)生時間一致的是()
A.生產銷售工期超過12個月的大型機械設備
B.預收款提供租賃服務
C.委托代銷提供銷售貨物
D.分期收款提供銷售貨物
【正確答案】D
【答案解析】選項A，增值稅納稅義務發(fā)生時間:生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天;企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。選項B，增值稅納稅義務發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:合同約定的承租人應付租金的日期確認。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。選項C，增值稅納稅義務發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當天、發(fā)出代銷貨物滿180天的當天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間:收到代銷清單時。
15.企業(yè)自產的從價計征消費稅的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，計稅依據(jù)為()。
A.同類消費品的最高售價
B.同類消費品的平均售價
C.由主管稅務機關規(guī)定的售價
D.組成計稅價格
【正確答案】A
【答案解析】納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
16.某企業(yè)對新投產項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務機關代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費1000元，對于個人所得稅下列說法正確的是()
A.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報
B.按照勞務報酬所得預扣預繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報
C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報
D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進行全員全額申報
【正確答案】A
【答案解析】專家取得的評審費收入為勞務報酬所得，支付公司應該對其進行個人所得稅的預扣預繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務報酬所得;③稿酬所得;④特許權使用費所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產租賃所得，⑦財產轉讓所得，⑧偶然所得。
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2024年稅務師成績查詢時間
稅務師成績通常在考后30個工作日左右公布，2024年稅務師考試時間是為11月2日、3日，因此預測2024年稅務師考試成績查詢時間在12月下旬。
避免錯過時間，考生可以在文章頂部信息欄 免費預約短信提醒服務，預約成功后，屆時會短信通知大家2024年稅務師查分時間等重要信息，請及時預約。點擊查看詳情>>2024年各地稅務師成績查詢時間及入口匯總，內容持續(xù)更新。
以下是歷年稅務師考試時間及成績查詢時間，大家可以參考一下：
| 稅務師近5年成績查詢時間 | |||
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 預計2024年12月 | 工作日 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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