2024年稅務師實務真題答案解析：多選題部分
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稅務師實務考試包含多選題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意。本文分享了2024年稅務師實務真題答案解析多選題內容，真題內容根據考生回憶整理，僅供參考估分。
2024年稅務師實務真題答案解析：多選題部分
1.根據《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，2025年要達到的目標有()
A.基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化
B.基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集
C.基本建成功能強大的智慧稅務
D.實現涉稅涉費事項跨省遷移辦理時資質異地共認
E.基本實現稅務機關信息“一局式”、稅務人員信息“一員式”智能歸集
【正確答案】AC
【答案解析】選項B、D，是2022年達到的目標;選項E，是2023年達到的目標。
2.下列交易事項稅務處理的說法，錯誤的有
A.小王無償贈送小張手機應按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅
B.電腦生產企業將自產電腦用于本企業管理部門應視同銷售繳納增值稅
C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅
D.某商貿公司將自有房產出租，租賃期期內前3個月為免租期，免租期應視同銷售計算繳納增值稅
E.卷煙廠用自產煙絲生產卷煙無需計算繳納消費稅
【正確答案】ABD
【答案解析】選項B，自產的貨物用于企業管理部門，屬于自產的產品用于應稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。
3.居民企業的下列所得，可以享受企業所得稅技術轉讓優惠政策的有()。
A.轉讓計算機軟件著作權的所得
B.轉讓擁有5年以上的技術所有權的所得
C.轉讓生物醫藥新品種的所得
D.轉讓植物新品種的所得
E.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯方取得的技術轉讓所得
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合技術轉讓范圍規定技術的所有權或5 年以上(含5年)全球獨占許可使用權的行為。
4.一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發票的有()。
A銷售進項稅額已抵扣的固定資產
B.向消費者個人銷售貨物
C.批發免稅貨物
D.金融商品轉讓
E.零售勞保用品
【正確答案】BCD
【答案解析】一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發票:①商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;
②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產或者不動產;
③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產;
4.金融商品轉讓;
⑤經紀代理服務，向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費;
6.2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產價款本金;
⑦提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用;
⑧提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費;
⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;
銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的;
⑩銷售自己使用過的固定資產，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。
此外,上述業務收取款項未發生銷售行為的，都只能開增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。
5.稅務機關根據單位和個人的具體情況確定調整其領用發票的種類數量額度以及領用發票方式保障納稅人正常生產經營。具體情形包括
A.社會評價水平
B.預期盈利水平
C.納稅信用級別
D.實際經營情況
E.稅收風險程度
【正確答案】CDE
【答案解析】稅務機關根據單位和個人的稅收風險程度、納稅信用級別、實際經營情況確定或調整其領用發票的種類、數量、額度以及領用方式，保障納稅人正常生產經營。納稅人因實際經營情況發生變化提出增加發票領用數量和最高開票限額，經依法依規審核未發現異常的，主管稅務機關及時為納稅人辦理“增版”“增量”。
6.稅務師事務所涉稅服務人員從事下列業務，必須從實質上保持獨立性的有()。
A.納稅情況審查
B.專業稅務顧問
C.涉稅鑒證
D.稅收籌劃
E.納稅申報代理
【正確答案】AC
【答案解析】稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業務，必須從實質上保持獨立性;從事納稅申報代理、一般稅務咨詢、專業稅務顧問、稅收策劃、其他稅務事項代理、其他涉稅服務業務,應當從形式上保持獨立性。
7.在計算個體工商戶年度經營所得應納稅所得額時，下列處理正確的有()。
A.業主的工資薪金不在稅前扣除
B.發生的研究開發費用享受100%加計扣除
C.新購置的單位價值500萬元以下的器具在稅前一次性扣除
D.與生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分在稅前據實扣除
E.業主未在綜合所得扣除的專項附加扣除而在經營所得中扣除
【正確答案】ADE
【答案解析】個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除:單臺價值在10萬元以上(含)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。
8.為規范涉稅專業服務稅務機關對各種涉稅專業服務機構都采取的監管和服務制度有()。
A.行政登記
B.要求加入注冊稅務師協會
C.實名制管理
D.業務信息采集
E.信用評價
【正確答案】ACD
【答案解析】涉稅專業服務監管體系是一個有機整體,公告與推送是整個監管體系中的重要環節。通過公告與推送涉稅專業服務信息，對行政登記、實名制管理、業務信息采集、檢查調查等各環節產生的信息進行集成應用，擴大信息應用范圍，充分發揮信息的應用價值，促進涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員依法誠信執業，從而更好地發揮涉稅專業服務在優化納稅服務、提高征管效能等方面的積極作用，維護國家稅收利益和納稅人合法權益。
9.2027年12月31日前，個體工商戶能夠享受“六稅兩費”減免政策的稅法項目包括()。
A.城鎮土地使用稅
B.車輛購置稅
C.房產稅
D.環境保護稅
E.教育費附加
【正確答案】ACE
【答案解析】2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶，減半征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
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2024年稅務師考試成績查詢時間
參考近幾年稅務師考試成績查詢時間通常在考后30個工作日左右。2024年稅務師考試時間是11月2、3日，因此預測2024年稅務師成績查詢時間在12月。考生可以在文章頂部信息欄 免費預約短信提醒，查分入口開通后，我們會及時提醒大家2024年稅務師查分時間、領證時間等重要信息！點擊查看詳情>>2024年各地稅務師成績查詢時間及入口匯總，內容持續更新。
以下是近幾年稅務師考試成績查詢時間詳情，以供參考：
2023年：2023年12月28日，(考試時間11月18、19日)；
2022年：2023年2月23日，(考試時間11月19、20日，補考12月24日、25日)；
2021年：2022年1月28日，(考試時間11月13、14日)；
2020年：2020年12月15日，(考試時間11月7、8日)。
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