稅務師考試稅法一歷年真題答案-2023年節選
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為了幫助大家更好地備考稅務師考試，本文為考生們整理了稅務師考試稅法一歷年真題答案-2023年節選，幫助考生實戰演練，快來學習吧！
稅務師考試稅法一歷年真題答案-2023年節選
一、單項選擇題
1、下列選項屬于免征增值稅的是()。
A.供熱企業向高新技術企業供熱
B.專業培訓機構提供培訓服務
C.從事蔬菜批發的納稅人銷售的蔬菜
D.個人出租住房
【答案】C
【解析】本題考核“增值稅特定減免稅項目”知識點。自2012年1月1日起， 對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征增值稅。
2、下列油品屬于資源稅征收范圍的是( ) 。
A.高凝油
B.溶劑油
C.燃料油
D.石腦油
【答案】A
【解析】本題考核“資源稅征稅范圍”知識點。稠油、高凝油屬于資源稅的征稅范圍。
3、增值稅一般納稅人的下列行為，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的是( ) 。
A.影視節目制作服務
B.文化體育服務
C.醫療防疫服務
D.客運場站服務
【答案】B
【解析】本題考核“一般納稅人簡易計稅方式”知識點。-般納稅人提供電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬、運服務、收派服務、文化體育服務，。可以選擇簡易計稅方式計稅，征收率為3%。
4、甲公司為增值稅-般納稅人，2023年1月出租2018年購置的倉庫，租期為1年。第1個月免租期，每月租金2萬元/月(不含稅)，每季度初支付。1月收到首季度租金4萬元， 上述業務甲公司應繳的的銷項稅額為( )萬元
A.2.16
B.1.98
C.0.54
D.0.36
【答案】D
【解析】本題考核“增值稅視同銷售的征稅規定”知識點。應納的銷項稅額=4X9%=0. 36 (萬元)。納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。
5、甲個體商戶為小規模納稅人，2023年3月 出租住房取得含稅租金2萬元，出租門市房取得合稅租金16萬元，上述業務應繳的增值稅為( ) 萬元
A.40.26
B.0.27
C.0.79
D.186
【答案】C
【解析】本題考核“小規模納稅人出租不動產”知識點。應納的增值稅=2+ 1.05X1.5%+16+ 1.05X5%=0.79 (萬元)。 自然人和個體工商戶(小規模納稅人)出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
6、甲企業為增值稅一般納稅人、 省級科枝企業孵化器。2023年3月將園區內辦公樓(2022年接受投資轉入)出租給在孵企業，取得租金收入20萬元。另外為它提供其他服務，取得經紀代理服務收入8萬元，飲食服務收入6萬元,打字復印服務收入5萬元，上述均為含稅金額。則甲企業應繳納的增值稅為( ) 萬元。
A 2.73
B.2. 27
C.2.44
D.0.62
【答案】D
【解析】本題考核“增值稅臨時減免緩退稅項目”。應繳納增值稅= (6+5)六1. 06X6%=0. 62 (萬元)。
提示：自2019年1月1日至2023年12月31日，國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務，是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。
7、某企業3月因質量問題退1月購買的車輛，在購置當月已繳納車輛購置稅3萬元，則向主管機構申請退稅并提交資料,能退的車輛購置稅是( ) 萬元。
A.2.4
B.0
C.2.7
D.3
【答案】D
【解析】本題考核“車輛購置稅退稅的計算”知識點。退稅額以已繳稅款為基準，自納稅入繳納稅款之日起，至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。
應退稅額=已納稅額X(1- 使用年限X10%) =3(萬元)
8、甲為增值稅一般納稅人，2023年3月從煙農處收購煙葉，實際支付價款總額50萬元,開具收購發票，支付運費取得專用發票，稅額為0. 36萬元，本月領用上月購進成本20萬元庫存煙葉和本月購進的80%生產卷煙，本月從銷項稅中抵扣的進項稅是( ) 萬元。
A.6.24
B.6.44
C.5.46
D. 6. 46
【答案】B
【解析】本題考核“準予抵扣的進項稅計算”知識點。可以抵扣進項稅=50X 1.2X 9%+50X1.2X 80%X 1%+20X 1%+0. 36=6. 44 (萬元)
從煙農處收購煙葉，用于生產13%稅率的卷煙，領用時進項稅額可加計扣除1%。
9、下列關于煙葉稅征管的表述正確的是( ) 。
A.納稅義務發生時間為收購煙葉的當天
B.繳庫期限自納稅義務發生起15天
C.納稅期限為次日
D.納稅地點為收購方機構所在地
【答案】A
【解析】本題考核“煙葉稅征收管理”知識點。煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅，所以選項B、C不正確:選項D,應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。
10、下列關于車輛購置稅的規定,正確的是( ) 。
A.自產自用應稅車輛無需繳納
B.購買自用應稅車輛，計稅依據為不含增值稅全部價款
C.進口自用車輛，計稅依據為關稅完稅價
D.受贈自用應稅車輛，計稅依據為同類車輛最低價
【答案】B
【解析】本題考核“車輛購置稅的計稅依據”知識點。選項A，按納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅。沒有同類價格的，按照組成計稅價格確定；選項C，進口自用車輛，計稅依據為組成計稅價格，組成計稅價格= (關稅完稅價格+關稅) 1 (1-消費稅稅率) ；選項D, 按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅。
11、下列關于增值稅先征后退的說法中，正確的是( )。
A.外文圖書出版適用增值稅100%先征后退政策
B.少數民族文字出版物印刷業務適用增值稅50%先征后退政策
C.少年兒童期刊適用增值稅50%先征后退政策
D.盲文印刷出版物適用增值稅100%先征后退政策
【答案】D
【解析】本題考核“增值稅先征后返優惠”知識點。選項A沒有先征后退的規定:選項B、C出版環節執行增值稅100%先征后退的政策。
12、某森林公園為增值稅一般納稅人，2023年3月取得第-道門 ]票含稅收入62萬元，在景區經營擺渡車取得含稅收入6萬元，景區停車廠(2017年自建) 收取含稅停車費4萬元,該公園上述業務應確認銷項稅額( ) 萬元。
A.1.02
B.4.18
C.0.67
D.4.53
【答案】C
【解析】本題考核“銷項稅額的計算”知識點。應繳納的銷項稅額=6+ 1. 06>6%+4+ 1. 09X 9%=0.67 (萬
13、下列行為屬于在我國境內銷售無形資產、不動產或服務應納增值稅的是( ) 。
A.境外單位銷售位于我國境內的不動產
B.境外單位向境內單位提供會議展覽地點在境外的會議展覽服務
C.境內單位銷售位于境外的不動產
D.境外單位向境內單位銷售完全在境外使用的無形資產
【答案】A
【解析】本題考核“境內銷售的界定”知識點。在境內銷售服務、無形資產或不動產，是指：1.服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內。2.所銷售或者租賃的不動產在境內。3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內。4.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
以下服務、無形資產的購買方為中國境內的企業，也不屬于中國境內的增值稅應稅業務:1.境外單位或個人向境內單位或個人銷售的完全在境外發生的銷售服務不屬于中國境內的銷售服務。2.境內單位或個人向境外單位或個人購買無形資產、有形動產，或租賃有形動產，完全在境外使用的不屬于中國境內的增值稅業務。
14、某葡萄酒企業為增值稅-般納稅人，2023年2月從國外進口高檔葡萄酒作為原材料,貨價100萬元，境外運費10萬元、保險費無法確定:本月使用80%用于生產A型葡萄酒。本月銷售自產A型葡萄酒取得不含稅收入600萬元，葡萄酒關稅稅率14%。該企業本月應繳納消費稅( ) 萬元。(不含進口環節消 費稅)
A.48.85
B.60.00
C.48.82
D.46.07
【答案】C
【解析】本題考核“外購應稅消費品已納消費稅的扣除”知識點。應繳納的消費稅600X 10%-(100+10)X (1+0.3%) x(1+14%) /(1-10%) X10%X80%=48.82(萬元)。
進口貨物保險費無法確定或者未實際發生，海關應按照“貨價加運費”的3%計算保險費
15、甲煤礦2023年3月銷售自采與外購原煤混合的原煤取得不含稅銷售額180萬元，其中，從坑口到車站站場的運輸費用8萬元、裝卸費2萬元(符合取得規定的發票)，上月未抵減的外購原煤不含稅購進額50萬元。該地區原煤資源稅稅率3%。甲煤礦本月應繳納資源稅為()萬元。
A.5.10
B.3.60
C.3.90
D.5.40
【答案】B
【解析】本題考核“資源稅應納稅額計算”知識點。甲煤礦本月應繳納資源稅=(180-8-2-50)X3%=3.60(萬元)。
16、下列業務屬于增值稅視同銷售的是()。
A.單位的員工為本單位服務取得工資的服務
B.將不動產無償轉讓用于公益事業
c.將貨物交付其他單位代銷
D.設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送同一縣(市)其他機構用于銷售
【答案】C
【解析】本考察“增值稅視同銷售”知識點。增值稅視同銷售行為:
將貨物交付他人代銷；
銷售代銷貨物；
設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；
將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者:
將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費
將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目
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