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2022年稅務師涉稅實務真題及答案
一、 單項選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1. 納稅人納稅信用等級年度評價指標得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級別應為( )。
A.A級
B.B級
C.C級
D.D級
【答案】B
【解析】年度評價指標得分70分以上不滿90分的企業，應評為B級。
2. 下列關于注銷稅務登記的說法中，錯誤的是( )。
A.非正常狀態納稅人在辦理注銷稅務登記前，須先解除非正常狀態，再辦理注銷稅務登記
B.納稅人應當在向市場監督管理部門辦理注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
C.納稅人被市場監督管理部門吊銷營業執照的，應自被吊銷之日起60日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
D.納稅人注銷稅務登記應結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件
【答案】C
【解析】納稅人被市場監督管理部門吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
3. 下列情形中，涉稅專業服務機構在代理期限內可單方面終止代理行為的是( )。
A.由客觀原因，需延長完成協議時間
B.委托人破產
C.涉稅服務人員變化
D.委托項目變化
【答案】B
【解析】有下列情形之一的，涉稅專業服務機構在代理期限內可單方終止代理行為：
(1)委托人死亡或解體、破產。
(2)委托人自行實施或授意涉稅服務人員實施違反國家法律、法規行為，經勸告仍不停止其違法活動的。
(3)委托方提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的。選項ACD不當選，均屬于涉稅專業服務關系變更的情形。
4. 下列關于納稅機關實施稅務檢查的說法，錯誤的是( )。
A.將納稅人以前年度的會計賬簿調回稅務機關檢查的，應在3個月內完整退還
B.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書
C.檢查納稅人的會計賬簿、記賬憑證，可在納稅人業務場所進行
D.對與稅收違法案件有關的情況和資料，必須經當事人同意方可錄音錄像
【答案】D
【解析】稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。選項AC不當選，稅務檢查可以在納稅人、扣繳義務人的業務場所進行;必要時，經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還;有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。選項B不當選，稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。
5. 下列關于追征稅款權的說法，正確的是( )。
A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在5年內追征稅款并加收滯納金
B.因稅務機關責任導致納稅人少繳稅款超過10萬元的，稅務機關可在5年內追征
C.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款不得加收滯納金
D.因納稅人計算錯誤，導致未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金
【答案】C
【解析】因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款不得加收滯納金。對于少繳稅款的金額無要求。選項D不當選，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
6. 下列措施中，屬于稅務機關稅收保全措施的是( )。
A.書面通知納稅人開戶行從其存款中扣繳稅款
B.通知出入境管理機關阻止納稅人出境
C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品
D.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產
【答案】D
【解析】稅收保全措施包括：
(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。
(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。選項ABC不當選，屬于強制執行措施。提示：
強制執行措施包括：
(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款。
(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
(3)欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出入境管理機關阻止其出境。
7. 對于納稅信用A級的納稅人，日常發票領用時按需供應發票，可一次領取不超過( )個月的發票量。
A.1
B.2
C.3
D.4
【答案】C
【解析】對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發票，可以一次領取不超過3個月的發票用量。
8. 增值稅一般納稅人2022年1月購進一批貨物，對方開具了增值稅專用發票，但不慎將已開具的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯同時丟失，其對應的增值稅進項稅額( )。
A.由銷售方重新開具增值稅發票作為抵扣憑證
B.由銷售方的稅務機關出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證
C.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關資料作為抵扣憑證
D.可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件作為抵扣憑證
【答案】D
【解析】納稅人同時丟失已開具增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯和抵扣聯，可憑加蓋銷售方發票專用章的相應發票記賬聯復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。
9. 下列業務開具發票時無須在備注欄注明相關信息的是( )。
A.提供建筑服務
B.銷售代銷貨物
C.貨物運輸服務
D.出租不動產
【答案】B
【解析】目前，在開具發票時必須在備注欄注明的經營業務主要有：
(1)提供建筑勞務(選項A不當選)。
(2)銷售不動產。
(3)出租不動產(選項D不當選)。
(4)貨物運輸服務(選項C不當選)。
(5)單用途卡或多用途卡結算銷售款。
(6)保險公司代收車船稅。
(7)個人保險代理人等匯總代開等。
10. 下列對于包裝物押金的增值稅處理的表述，錯誤的是( )。
A.銷售白酒時一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金時，應沖減增值稅
B.銷售啤酒時一同收取的包裝箱押金，在收取時不計算繳納增值稅
C.銷售白酒時一同收取的包裝箱押金，在收取時計算繳納增值稅
D.銷售啤酒時一同收取的包裝箱押金，按期收回包裝箱退還押金的，不計算繳納增值稅
【答案】A
【解析】選項A當選，選項C不當選，銷售白酒時一同收取的包裝箱押金，收到時并入銷售額計算繳納增值稅，收回退還押金時，不沖減增值稅。選項BD不當選，一般貨物和啤酒、黃酒的包裝物押金，收到時不并入銷售額，逾期或超過一年時并入銷售額。如按期收回包裝物押金的，不計算繳納增值稅。
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