2022稅務師稅二真題及答案完整版
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2022稅務師稅二真題及答案完整版
一、單項選擇題
1.下列關于合伙企業所得稅的征收管理，表述錯誤的是( )。
A.合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則
B.合伙企業的法人合伙人可以用合伙企業的虧損抵減其盈利
C.合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額
D.合伙協議未約定分配比例或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額
【答案】B
【解析】選項B當選，合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。
2.下列關于房地產開發企業銷售收入實現，不符合企業所得稅法相關規定的是( )。
A.采取委托收款方式銷售開發產品的，于簽訂委托銷售協議之日確認收入的實現
B.采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其首付款應于實際收到日確認收入的實現
C.采用分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現
D.采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(權利)之日確認收入的實現
【答案】A
【解析】選項A當選，以委托收款方式銷售開發產品的，在收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入。
3.某運輸公司為小型微利企業，2022年度自行申報的營業收入1250萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收入20萬元，運營成本及稅費等共計1330萬元，虧損30萬元。該公司成本費用賬目混亂，主管稅務機關以收入為依據核定征收，核定應稅所得率為10%。該公司2022年應繳納企業所得稅( )萬元。
A.2.88
B.3.85
C.5.38
D.6.35
【答案】B
【解析】選項B當選，具體計算過程如下：(1)國債利息收入免征企業所得稅。(2)符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。(3)2021年1月1日至2022年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分減按12.5%計入應納稅所得額;超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。(4)該企業以收入為依據核定征收，其應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=(1250+20)×10%=127(萬元)。綜上，應繳納的企業所得稅=(100×12.5%+27×25%)×20%=3.85(萬元)。
提示：自2023年1月1日至2024年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
4.依據企業所得稅法的相關規定，下列勞務收入應在提供服務期間分期確認收入的是( )。
A.提供后續服務的特許權費收入
B.商品銷售附帶條件的安裝費收入
C.商品售價內可區分的服務費收入
D.藝術表演和招待宴會的收費收入
【答案】C
【解析】選項C當選，包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務期間分期確認收入。選項A不當選，提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。選項B不當選，安裝是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現時確認收入。選項D不當選，藝術表演和招待宴會在相關活動發生時確認收入，收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入
5.下列所得中減半征收企業所得稅的是( )。
A.家禽飼養所得
B.海水養殖所得
C.中藥材種植所得
D.林產品采集所得
【答案】B
【解析】選項ACD不當選，免征企業所得稅。
6.非金融企業發生的下列資產損失，可作為壞賬損失在企業所得稅前扣除的是( )。
A.債務人逾期2年的未償還業務往來款
B.與債務人達成債務重組協議后無法追償的應收賬款
C.向觸犯刑律的借款人追償后確實無法收回的債權
D.對破產的借款人和擔保人進行追償后未能收回的債權
【答案】B
【解析】選項B當選，與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的，可以作為壞賬損失扣除。選項A不當選，債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的，可以作為壞賬損失扣除。選項CD不當選，屬于符合條件的可以作為“貸款損失”在企業所得稅前扣除。
提示：(1)企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合條件的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為“壞賬損失”在計算應納稅所得額時扣除。(2)企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合條件的貸款類債權，可以作為“貸款損失”在計算應納稅所得額時扣除。
7.下列選項中應繳納企業所得稅的是( )。
A.公募證券投資基金持有創新企業CDR取得的股息紅利
B.企業接收縣級人民政府以股權投資方式投入的國有資產
C.納入預算管理的事業單位取得省級人民政府的財政撥款
D.在境內設立機構的外國企業取得與境內機構有實際聯系的企業債券利息
【答案】D
【解析】選項D當選，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅，該境外機構不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯系的債券利息。選項A不當選，對公募證券投資基金轉讓創新企業CDR取得的差價所得和持有創新企業CDR取得的股息紅利所得，暫不征收企業所得稅。選項B不當選，企業接收縣級以上人民政府將國有資產明確以股權投資方式投入企業的，應作為國家資本金(包括資本公積)處理，不繳納企業所得稅。選項C不當選，各級人民政府對納入預算管理的事業單位等組織撥付的財政資金作為不征稅收入處理，不繳納企業所得稅。
8.企業接收縣級人民政府無償劃入的非貨幣性資產。該資產企業所得稅的計稅基礎是( )。
A.接收價值
B.賬面原價
C.評估價值
D.賬面凈值
【答案】A
【解析】選項A當選，企業接收政府劃入的資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎;沒有接收價值的，按資產的公允價值確定。
9.根據企業所得稅法的相關規定，下列允許稅前計算折舊扣除的是( )。
A.經營租入的小汽車
B.融資租賃租入的生產線設備
C.已經提足折舊繼續使用的廠房
D.尚未投入使用的機床
【答案】B
【解析】在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(選項D不當選)。(2)以經營租賃方式租入的固定資產(選項A不當選)。(3)以融資租賃方式租出的固定資產。(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(選項C不當選)。(5)與經營活動無關的固定資產。(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地。(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
10.下列說法中符合企業所得稅債務重組一般性稅務處理相關規定的是( )。
A.發生債權轉股權不得確認債務清償確認所得和損失
B.債權人取得非貨幣性資產的計稅依據為該資產的賬面凈值
C.以非貨幣性資產清償債務應確認相關資產的所得和損失
D.債務人支付的清償和低于債務計稅基礎的差額不能確認債務重組所得
【答案】C
【解析】選項C當選，以非貨幣性資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失。選項A不當選，發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。選項B不當選，債權人取得非貨幣性資產按照公允價值確定資產的計稅基礎選項D不當選，債務人應當按照支付的債務清償額低于債務計稅基礎的差額，確認債務重組所得;債權人應當按照收到的債務清償額低于債權計稅基礎的差額，確認債務重組損失。
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