2022年稅務師稅法一每日一練(8月8日)
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一、單選題
1.某回國服務留學人員袁某于2018年6月10日用現匯購買了一輛個人自用國產小汽車，2020年8月，袁某將該車轉讓給張某，轉讓價為138000元，并于8月10日辦理了車輛過戶手續。已知該小汽車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為180000元。張某應納車輛購置稅是( )元。
A.0
B.1221.24
C.14400.00
D.18000.00
『正確答案』C
『答案解析』回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車免征車輛購置稅，2年后轉讓，免稅條件消失計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%。張某應納車輛購置稅=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)。
2.下列行為，需要繳納車輛購置稅的是( )
A.汽車經銷商從汽車生產廠家購進用于對銷售的商品車
B.二手車經銷商從王某處購進二手車用于出售
C.王某從二手車經銷商處購入二手車
D.某4S店將從汽車廠家購入的新車上戶掛牌并上路行駛的試乘試駕車
『正確答案』D
『答案解析』選項A，汽車經銷商購入車輛不是自用不繳納車輛購置稅;選項BC，購入二手車不繳納車輛購置稅。
3.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是( )。
A.車輛購置稅以購置的所有車輛為課稅對象
B.車輛購置稅在車輛每一次交易環節都需要征收
C. 車輛購置稅其征稅具有專門用途
D. 車輛購置稅的計稅價格包含車輛購置稅本身
『正確答案』C
『答案解析』車輛購置稅除具有稅收的共同特點外，還有其自身特點∶
1.征收范圍有限。車輛購置稅以購置的特定車輛為課稅對象，而不是對所有的財產或消費財產征稅，范圍窄，是一種特種財產稅。
2.征收環節單一。車輛購置稅實行一次性課征制，它不是在生產、經營和消費的每個環節道道征收，而是在消費領域中的特定環節一次征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。
3.征稅目的特定。車輛購置稅為中央稅，它取之于應稅車輛，用之于交通建設，其征稅具有專門用途，可作為中央財政的經常性預算科目，由中央財政根據國家交通建設投資計劃，統籌安排。
4.采取價外征收。征收車輛購置稅的計稅價格中不含車輛購置稅稅額，車輛購置稅是附加在價格之外的。
4.下列不屬于車輛購置稅的納稅人是( )
A.在我國境內購置應稅車輛自用的行政事業單位
B.在我國境內購置應稅車輛自用的個體工商戶
C.在我國境內購置應稅車輛自用的外國人
D.在美國購置車輛使用的中國留學生
『正確答案』D
『答案解析』《車輛購置稅法》規定的納稅人，是在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150 毫升摩托車的單位和個人。
單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體和其他單位;個人，是指個體工商戶和自然人。
5.西安某女性消費者2018年5月支付含稅總價29萬元購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2020年8月末因該車有嚴重質量問題，退回汽車經銷商，則該女性消費者可申請退還車輛購置稅是( )萬元。
A.0
B.2
C.2.05
D.2.5
『正確答案』B
『答案解析』按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額，應退稅額=29/(1+16%)×10%×(1-2×10%)=2.5×80%=2(萬元)。
二、多項選擇題
1.下列行為中，應當繳納車輛購置稅的有( )。
A.銷售應稅車輛的行為
B.對外捐贈應稅車輛的行為
C.進口自用應稅車輛的行為
D.自產自用應稅車輛的行為
E.獲獎自用應稅車輛的行為
『正確答案』CDE
『答案解析』車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體包括以下幾種情況∶
1.購買自用。包括購買使用國產應稅車輛和購買自用進口應稅車輛。當納稅人購置應稅車輛時，就發生了應稅行為，就要依法納稅。
2.進口自用。指直接進口或者委托代理進口自用應稅車輛的行為。不包括境內購買的進口車輛。
3.受贈使用。受贈是指接受他人饋贈。對饋贈人而言，在發生財產所有權轉移后，應稅行為一同轉移，其不再是納稅人;而作為受贈人在接受自用(包括接受免稅車輛)后，就發生了應稅行為，就要承擔納稅義務。
4.自產自用。自產自用是指納稅人將自己生產的應稅車輛作為最終消費品自己消費使用，其消費行為已構成了應稅行為。
5.獲獎自用。包括從各種獎勵形式中取得并自用應稅車輛的行為。
6.其他自用。指除上述以外其他方式取得并自用應稅車輛的行為，如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應稅車輛。
2.某公司2020年6月進口排氣量1.8升的小汽車自用，關稅完稅價為20萬元，假定關稅稅率50%，消費稅稅率為5%。下列說法正確的有( )。
A.該公司應繳納進口關稅10萬元
B.該公司進口環節應繳納增值稅4.11萬元
C.該公司進口環節應繳納消費稅1.58萬元
D.該公司應繳納車輛購置稅3.16萬元
E.該公司進口小汽車不用繳納車輛購置稅
『正確答案』ABCD
『答案解析』(1)關稅：20×50%=10(萬元)
(2)組成計稅價格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬元)
(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬元)
(4)消費稅=31.58×5%=1.58(萬元)
(5)車輛購置稅=31.58×10%=3.16(萬元)
3.下列關于納稅人自產自用應稅車輛車輛購置稅計稅價格的確定，說法正確的有( )
A.納稅人自產自用應稅車輛，按成本確定車輛車輛購置稅計稅價格
B.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款
C.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定
D.納稅人自產自用應稅車輛的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，屬于應征消費稅的應稅車輛，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額
E.納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價，又無正當理由的，按照國家稅務總局確定的最低計稅價格征收車輛購置稅
『正確答案』BCD
『答案解析』選項E，根據《車輛購置稅法》第七條規定，納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定核定其應納稅額。
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