2021年稅務師考試《稅法二》真題及答案解析(考生回憶版)
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四、綜合分析題(考生回憶版，缺少一問)
居民劉某投資興辦了甲、乙個人獨資企業，甲企業主營餐飲業，乙企業主營建筑業。2020年相關涉稅事項如下：
(1)甲企業不含稅營業收入150萬元，實際發放工資總額26萬元(其中含劉某工資8萬元)。由于菜品采購渠道復雜，所以相關成本費用無法準確核算，主管稅務機關核實的應稅所得率為20%。
(2)乙企業不含稅營業收入1000萬元，成本費用稅金及附加636萬元，其中廣告費用180萬元，實發工資總額100萬元(含劉某工資12萬元)
(3)乙企業對外投資取得股息所得10萬元。
要求:根據上述資料，回答下列問題。
1.甲企業的應稅生產經營所得額為( ) 萬元。.
A.4
B.30
C.12
D.24
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個人獨資企業核定征收應納稅所得額的計算。實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式為:應納稅所得額=收入總額X應稅所得率
甲企業的應稅生產經營所得額= 150X 20% =30 (萬元)
2.乙企業的應稅生產經營所得額為( ) 萬元。
A.358
B.400
C.406
D.364
[參考答案] B
[參考解析]本題考核“個人獨資企業扣除項目”。
廣宣費扣除限額= 1000X15%=150 (萬元)，實際發生額為180萬元，應納稅調增180-150=30 (萬元)投資者的工資不得在稅前扣除，所以劉某工資應納稅調增12萬元投資者本人的費用扣除標準統一確定為6萬元/年。
乙企業的應稅生產經營所得額= 1000-636+30+12-6= 400 (萬元)
3.投資者劉某的經營所得和股息所得合計應交個稅( ) 萬元。.
A.145. 95
B.129. 15
C.147. 45
D.139. 65
[參考答案] A
[參考解析]本題考核”經營所得、利息、股息、紅利所得應納稅額的計算”。
投資者劉某取得的經營所得應納稅所得額= (30+400) x 10000 35%-65500年1439500 (元) =143. 95 (萬元)投資者劉某股息所得應繳納的個稅= 10X20%=2 (萬元)個人獨資企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按”利息、股息、紅利所得“項目計征個人所得稅。
投資者劉某的經營所得和股息所得應繳納的個稅合計= 143.95+2= 145.95 (萬元)
4.劉某在甲企業的經營所得應繳的個稅( ) 萬元。
A.10. 15
B.10. 04
C.9.39
D.10. 22
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個人獨資企業經營所得應納稅額的計算”。劉某在甲企業的經營所得應繳納的個稅=30+ (30+400) X 143. 95=10.04 (萬元)
5.劉某在乙企業的經營所得應繳的個稅( ) 萬元。
A.127. 17
B.133. 91
D.137. 16
[參考答案] B
[參考解析]本題考核”個人獨資企業經營所得應納稅額的計算”。
劉某在乙企業的經營所得應繳納的個稅= 400六(30+400) x 143, 95= 133.91 (萬元)
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