多選題

1.下列(　)通過“應交稅費”科目核算。

A.消費稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.房產稅

D.車船稅

E.契稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業不需要預計應繳數所繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在“應交稅費”核算。

2.增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括(　)。

A.待認證進項稅額

B.待轉銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細，哪些是專欄。

3.2018年6月某工業企業(一般納稅人)將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續費。7月，企業收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續費8480元后的金額通過銀行轉賬的方式支付給該企業，該企業取得商場開具的手續費增值稅專用發票后，將貨物的增值稅專用發票開具給對方。該企業應做的會計處理包括(　)。

A.發出代銷商品時

借：發出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發出代銷商品時

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續費發票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 480

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結轉代銷商品成本時

借：主營業務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結轉代銷商品成本時

借：主營業務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

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