單選題

1.以下選項中，不屬于國際稅收協定的基本內容的是(　)。

A.適應的范圍

B.稅收管轄權的劃分

C.稅收無差別待遇原則

D.國際稅收抵免制度

『正確答案』D

『答案解析』國際稅收協定的基本內容主要有七個方面，構成了協調國家間稅收關系的基本框架：(1)適應的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務情報交換;(7)相互協商程序。

2.某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年8月發生業務：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業當月應退的增值稅為(　)。

A.14.30萬元

B.48.20萬元

C.33.80萬元

D.27.80萬元

『正確答案』A

『答案解析』(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬元)

(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨的退稅稅率=150×13%=19.50(萬元)

(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)

3.下列各項中，屬于兼營行為的是(　)。

A.建材商店向甲銷售建材，同時為乙提供裝飾服務

B.賓館為顧客提供住宿服務的同時銷售高檔毛巾

C.塑鋼門窗商店銷售產品并負責為客戶提供安裝服務

D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

『正確答案』A

『答案解析』選項B、C、D均屬于混合銷售行為。

4.某藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品234萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(　)萬元。

A.24.73

B.22.47

C.28.56

D.18.86

『正確答案』C

『答案解析』納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[234÷(1+17%)+50]=1.36(萬元)，應納稅額=234÷(1+17%)×17%-(6.8-1.36)=28.56(萬元)

5.某企業進口設備一批，應向境外賣家支付價款200萬元，包含進口后的技術服務費5萬元，單列的由買方負擔的包裝費2萬元以及進口后的安裝費10萬元。另外支付購貨傭金3萬元，經紀費5萬元。關稅稅率為20%，則該企業進口設備繳納關稅為(　)萬元。

A.39.4

B.31

C.32

D.38

『正確答案』D

『答案解析』廠房、機械或者設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，不計入完稅價格中;包裝費用及經紀費要計入完稅價格中。

進口設備應繳納的關稅=(200-5-10+5)×20%=38(萬元)

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