多項選擇題

1、稅務師事務所的合伙人或者股東可以由(　)擔任。

A、稅務師

B、資產評估師

C、注冊會計師

D、造價工程師

E、律師

2、下列發票可以作為抵扣增值稅進項稅額的憑證的有(　)。

A、一般納稅人取得的機動車銷售統一發票

B、農產品銷售發票

C、通行費發票

D、一般納稅人取得的餐飲業增值稅普通發票

E、收費公路通行費增值稅電子普通發票

3、增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因未按期申報抵扣增值稅進項稅額，可以按規定申請辦理抵扣手續。下列屬于客觀原因的有(　)。

A、因自然災害造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣

B、因司法檢查扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續

C、因辦稅人員疏忽造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣

D、因稅務機關網絡故障導致納稅人未能及時取得認證結果通知書，未能及時辦理申報抵扣

E、因辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣

4、下列關于企業所得稅會計科目核算的表述，正確的有(　)。

A、會計上確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產，通過“遞延所得稅資產”科目核算

B、“遞延所得稅資產”期末貸方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額

C、永久性差異對企業所得稅的影響不體現在“遞延所得稅資產或負債”科目

D、根據規定，用以后年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，通過“遞延所得稅資產”科目核算

E、“所得稅費用”科目期末結轉后應無余額

5、下列屬于納稅人需要填寫《增值稅預繳稅款表》的情形有(　)。

A、納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務

B、納稅人(不含其他個人)銷售取得的不動產

C、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

D、納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產

E、其他個人出租不動產

6、下列關于增值稅征稅范圍的表述，正確的有(　)。

A、無運輸工具承運業務，按照“交通運輸服務”繳納增值稅

B、融資性售后回租，按照“貸款服務”繳納增值稅

C、衛星電視信號落地轉接服務，按照“基礎電信服務”計算繳納增值稅

D、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

E、在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“租賃服務”繳納增值稅

7、下列各項屬于企業所得稅法規定的職工福利費支出的有(　)。

A、集體福利部門工作人員的社會保險費

B、被辭退職工的補償金

C、職工困難補貼

D、供暖費補貼

E、職工在病假期間領取的補助

8、下列支出中，按“工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅的有(　)。

A、法人企業為其股東購買汽車的支出

B、向職工支付的托兒補助費

C、向提前退休人員支付的一次性補貼

D、個體工商戶支付給業主的工資

E、支付給職工的勞動分紅

9、根據印花稅的相關規定，下列合同中不屬于“產權轉移書據”的有(　)。

A、專利申請轉讓合同

B、土地使用權出讓合同

C、商品房銷售合同

D、非專利技術轉讓合同

E、專利權轉讓合同

10、下列稅務行政復議事項中，可以達成和解與調解的情形的有(　)。

A、確定應稅所得率

B、核定稅額

C、行政審批

D、行政處罰

E、行政獎勵

答案見第二頁

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多選題答案

1、【正確答案】 ACE

【答案解析】 稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規定外，應當具備下列條件：合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十。

【點評】本題考查的是“稅務師事務所”的相關規定，主要關注以下內容：

1.稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規定外，應當具備下列條件：

(1)合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十;

(2)有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任;

(3)稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業;

(4)稅務師事務所字號不得與已經行政登記的稅務師事務所字號重復。

合伙制稅務師事務所分為普通合伙稅務師事務所和特殊普通合伙稅務師事務所。

2.稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。

省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關(以下簡稱省稅務機關)負責本地區稅務師事務所行政登記。

稅務師事務所辦理商事登記后，應當向省稅務機關辦理行政登記。省稅務機關準予行政登記的，頒發《稅務師事務所行政登記證書》，并將相關資料報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業協會。不予行政登記的，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

2、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，不能作為抵扣進項稅額的憑證。除農產品銷售發票、通行費發票及收費公路通行費增值稅電子普通發票(簡稱通行費電子發票)外，增值稅普通發票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。

3、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 逾期申報抵扣客觀原因包括以下類型：

①因自然災害、社會突發事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;

②有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押、封存納稅人賬簿資料，導致納稅人未能按期辦理申報手續;

③稅務機關信息系統、網絡故障，導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書，未能及時辦理申報抵扣;

④由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職未能辦理交接手續，導致未能按期申報抵扣;

⑤國家稅務總局規定的其他情形。

4、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，“遞延所得稅資產”期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

5、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項B，只有在國稅機關預繳增值稅時才需填寫《增值稅預繳稅款表》，納稅人(不含其他個人)銷售不動產應在不動產所在地的地稅局預繳稅款，無需填寫;選項E，其他個人出租的不動產，在不動產所在地地稅局申報繳納稅款，無需預繳。

6、【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，衛星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”計算繳納增值稅;

選項E，在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。

7、【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項BE，不屬于職工福利費的開支范圍。

8、【正確答案】 CE

【答案解析】 選項A，按“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅;選項B，不需繳納個人所得稅;選項D，按“個體工商戶生產、經營所得”項目繳納個人所得稅。

的扣除和審核”知識點進行考核】

9、【正確答案】 AD

【答案解析】 專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同是技術轉讓合同，屬于技術合同。

10、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，不適用和解與調解。

【點評】本題考查的知識點是“稅務行政復議和解與調解”，考生應熟練掌握下列內容。

對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解：

(1)行使自由裁量權作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應稅所得率等。

(2)行政賠償。

(3)行政獎勵。

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

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