2016年稅務師《稅法二》考試教材變化對比企業所得稅

更新時間：2016-08-19 14:28:20 來源：環球網校

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摘要　　【摘要】環球網校編輯為考生整理"2016年稅務師《稅法二》考試教材變化對比企業所得稅"的新聞，為考生整理2016稅務師《稅法二》考試教材變化對比，希望廣大考生認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016年稅

　　【摘要】環球網校編輯為考生整理"2016年稅務師《稅法二》考試教材變化對比企業所得稅"的新聞，為考生整理2016稅務師《稅法二》考試教材變化對比，希望廣大考生認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016年稅務師《稅法二》考試教材變化對比企業所得稅的具體內容如下：

　　2016年稅務師《稅法二》考試教材變化對比匯總

　　稅法二

　　第一章企業所得稅

原教材			新教材
頁	行	內容	內容	頁	行
1	第2-3行	同時“注冊稅務師”	改為：并	1	第3行
1	倒數第二行	有關領導，院校老師、教授	改為： “有關領導、院校老師”	2	倒數第二行
4	第11-30行		序號有（1）全部改為①，次序不變	4	第11-30行
6	第1行	刪除： …全體…		6	1
7	第14-15行	(1)稅收抵免… (2)稅收豁免… （3）加速折舊…	改為： ①稅收抵免 ②稅收豁免 ③加速折舊	7	第11-12行
9	表1-1	1994年-2013年企業所得稅	改為： 1994年-2015年企業所得稅新增2014年和2015年數據 2014年：稅收收入總額119158.00 企業所得稅24632.00 占稅收總額比重：20.67% 2015年：稅收收入總額124892.00 企業所得稅27125.00 占稅收總額比重：21.72%	9	表1-1
20	倒數第7行——最后一行	“合理的工資、薪金” （1）企業制定（2）企業所制（3）企業在（4）企業對	改為：（1）合理的工資、薪金 ①企業制定 ②企業所制 ③企業在 ④企業對	20	倒數第8行——倒數第二行
21	第1-4行	（5）有關（6）屬于國有（7）企業因	⑤有關（2）屬于國有（3）企業因	20-21	第20頁最后一行第21頁第1-3行
21	第7-8行之間		新增：（4）企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除；按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。	21	第7-10行
24	第28行	刪除：自2011年…12月31日		24
28	第9行	第三條規定	改為：第四條規定	27	倒數第4行
28	第20-21行	（保監會……人民銀行）	（中國保險監督管理委員會……中國人民銀行）	28	第8-9行
26	第13-25行	刪除：另外，依據……稅前全額扣除。
28	第22-23行	刪除：自2011年1月1日至……按下列規定執行

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76	第14行	減半征收企業所得稅	新增：自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，也納入上述享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。	75-76	75頁倒數第一行-76頁第二行
76	第19-20行	全球獨占許可使用權的行為	改為：非獨占許可使用權的行為	76	第7-8行
78	第20-21行	《關于繼續實施文化體制改革中……若干稅收政策的通知》	改為：《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續實施文化體制改革……若干稅收政策的通知》	78	第8-9行
81	第12行-	（國科發火[2008]172號）	增加腳注： ①國科發火[2008]172號文件執行期限至2015年12月31日。
81	倒數第1-2行		新增：自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。	81	倒數第10-12行
82	倒數12-13行		新增：（6）由于小型微利企業2015年度內兩個時段涉及的優惠政策不同，為做好稅收優惠政策的銜接，進一步方便核算，對其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數的比例計算。計算公式如下：2015年10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數）	82	第19-23行
83	第15-16行		新增： ①財稅[2013]70號文件執行期限至2015年12月31日	83	書下注釋
85	第15行	依據《關于促進……	改為：依據《國家稅務總局關于……	85	第13行
85-96	（三）	刪除：（三）蘇州工業園區……自2012年1月1日起施行。		85
86	倒數1行	依據國稅發[2009]87號	新增：依據《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》（國稅發[2009]87號）	85	倒數4行
87	第13-14行		新增： ①國科發火[2008]172號文件執行期限至2015年12月31日	86	篇尾注釋
88	倒數第6行	“八、減計收入優惠”上方	新增：（三）四個領域重點行業加速折舊 1.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業（以下簡稱四個領域重點行業）企業2015年1月1日后新購進的固定資產（包括自行建造，下同），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。四個領域重點行業企業是指以上述行業業務為主營業務，其固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。 2.對四個領域重點行業小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 3.企業按上第1條、第2條規定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產，最低折舊年限不得低于實施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，不得改變。
89	倒數第1行	的規定執行。	新增：（財稅[2001]202號政策執行期限至2010年12月31日，若無延期停止執行。	89	第11-12行
93	第9行	集成電路制造銷售（營業）收入占……不低于60%	新增：匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入……不低于60%，其中，集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%。	92	倒數第16-17行
93	第19-21行	簽訂勞動合同關系且具有大學專科……不低于20%	改為：匯算清繳年度具有勞動關系且具有大學專科……不低于20%	92	倒數第4-6行
93	倒數10-15行	集成電路設計企業的集成電路設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50% 軟件企業的軟件產品開發銷售……不低于30%）	改為：匯算清繳年度軟件企業……不低于30%）	93	第1-5行
93	倒數第3-4行		新增：（8）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%。（9）在國家規定的重點集成電路設計領域內，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。	93	第14-19行
93-94	93倒數第一行-94第五行	國家規劃布局內重點軟件在滿足上述第9條規定的基礎上…….另行制定。	改為：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產生和集成電路產業發展企業所得稅的通知》（財稅[2012]27號）所稱國家規劃布局內重點軟件在滿足上述第9條規定外，還應至少符合以下條件中的一項：（1）匯算清繳年度軟件開發銷售（營業）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%；（2）在國家規定的重點軟件領域內，匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%；（3）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。	93	第10-20行
94	第6-7行	11.新辦企業認定…執行。	改為： 11.國家規定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域，有國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據國家產業規劃和布局確定，并實行動態調整。
94	第8-9行	研究開發費用……規定執行	新增：軟件、集成電路企業規定條件中所稱研究開發費用……規定執行	93	倒數第3-7行
94-95	12點-22點	刪除： 13.所稱獲利年度，是指該企業當年……進行年審。
94	第8-9行		新增： 13.軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業條件的年度起，在優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。	93-94	93倒數第1-2行；94第1行
94	第8-9行		新增： 14.省級（自治區、直轄市、計劃單列市）財政、稅務、發展改革和工業和信息化部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結果，切實加強對軟件、集成電路企業的后續管理工作。

96	第19-23行	刪除： 1.低稅率優惠過渡政策自…稅率執行	后面序號重新從1開始順延	95
97	第3-7行	（2）外國企業投資者…凡在2007年底…投資退稅。對在2007年底以前用…不給予退稅	改為： “外國企業投資者…凡在2007年年底…投資退稅。對在2007年年底以前用…”	95	倒數第18-倒數第14行
97	第8-11行	外國企業向我們…取得所得，凡上述…是在2007年底以前簽訂…	改為：（3）“外國企業向我們…取得所得，凡上述…是在2007年年底以前簽訂…”	95	倒數第9行倒數10行
108	第7行	在做出上述	改為：再“作出”上述	106	第18行
110	第9-25行	“非居民企業需要享受…備案手續”	改為： “非居民納稅人需享受稅收協定待遇的，依照《國家稅務總局關于發布<非居民企業納稅人享受稅收協定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015第60號）應在納稅申報時自行報送或扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：（1）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》；（2）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》；（3）由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協定待遇的個人，可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明；（4）與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；（5）其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料。”	108	第21-35行
112	倒數第2行	刪除：境外企業股權…來自于中國境內不動產的		111	第9行
137	倒數第5行	根據國家稅務總局公告2012年第57號	改為： “根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）”	136	第6-7行
140	第20行	《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》之后	新增：（國家稅務總局公告2012年第57號文件發布）	138	倒數第9行
144	倒數第8行	《關于個人獨資企業和…規定》	《財政部國際安水務總局關于個人獨資…規定》	262	第6行
145	倒數第9行		新增：（國家稅務總局公告2011年第45號文件發布）	144	第5行
149	倒數第19行	“對年應納稅所得額……符合條件的小型微利企業。”	改為： “《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅{2015}34號）、《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅{2015}99號），國家稅務總局2014年63號公告、國家稅務總局2016年第3號公告填報《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》。”	147-148	倒數第1-3行 148頁第1-2行
155-163	155頁第8行-163頁第12行	刪除：中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A表，2014版）…注冊地址。
171-174	171頁第5行-174頁第5行	刪除：表A101020…第11行。
176-184	176頁第22行—184頁第20行	刪除：表A102020…第6行。
191-278	191頁倒數第5行—278頁	刪除：表A105010…第11行。