2025年審計師備考中，本站編輯整理了2025年審計師高頻考點精講及練習題供大家免費學習，本文涉及《審計相關基礎知識》企業財務會計部分中的第二章流動資產。

第二章 流動資產(1)

【考點·1.1】庫存現金的使用范圍和限額

使用范圍主要包括：

1.職工工資、津貼

2.個人勞動報酬

3.根據國家規定頒發的各種獎金

4.各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出等

5.向個人收購農副產品和其他物資的價款

6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費

7.結算起點1000元以下的零星支出;

限額：

由其開戶銀行根據實際需要核定，一般為3-5 天的日常零星開支需要量。邊遠地區和交通不便地區的企業，庫存現金限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支量。

【考點·1.2】現金日常收支管理

現金日常收支管理的主要內容有：

1.現金收入當日送存開戶銀行，確有困難的，由開戶行確定送存時間;

2.不得從現金收入中直接支付(坐支)，除特殊情況;

3.從銀行提取現金時，應在取款憑證上寫明用途，并由財會部門負責人簽字蓋章，交開戶行審查后提取。

4.因采購地點不固定，交通不便，搶險救災及其他特殊情況，必需使用現金的，企業向開戶行提出書面申請，并由財會部門負責人簽字蓋章，交開戶行審查后，方可支付現金。

【考點·2.1】銀行存款的開戶管理

【考點·2.3】銀行存款的核對

銀行存款是企業主要支付手段，為了及時掌握銀行存款的收付和結存情況，應設置“銀行存款日記賬”

1.日記賬的登記:

根據銀行存款收、付款憑證，現金付款憑證進行序時登記。

2.日記賬的核對:

(1)“銀行存款日記賬”與銀行對賬單的核對

(2)“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”的核對

3.未達賬項(由于憑證傳遞和結算手續在時間上的差異)

所謂未達賬項是指企業和銀行在結算中，一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。

發生未達賬項的情況下，進行銀行存款核對時，需要對企業和銀行各自提供的銀行存款余額進行調整，編制銀行存款余額調節表。

【例】某企業2021年12月31日銀行存款日記賬的余額為1 080 000元，銀行轉來的對賬單余額為

1 660 000元，經核對，發現下列未達賬項：

(1)某企業送存轉賬支票1 200 000元，已登記入賬，但銀行尚未記賬;【企收銀未收】

(2)企業開出轉賬支票900 000元，已登記入賬，但持票單位尚未到銀行辦理手續，銀行尚未記賬;【企付銀未付】

(3)企業委托銀行代收某公司購貨款960 000元，銀行已收取并入賬，但企業未收到銀行通知，尚未記賬;【銀收企未收】

(4)銀行代企業支付電話費80 000元，銀行已經登記，但企業未收到銀行通知，尚未記賬?！俱y付企未付】

【解析】企業編制的銀行存款余額調節表如下：

【例題·多選】下列未達賬項，會導致本企業銀行存款“日記賬賬面余額” 大于“銀行對賬單” 余額的是( )

A.企業已收，銀行未收

B.企業已付、銀行未付

C.銀行已收、企業未收

D.銀行已付，企業未付

E.銀行已付，企業已付

【答案】AD

【解析】BC會使“本企業銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對賬單余額”

【例題·單選】甲企業2X23年12月31日銀行存款日記賬余額為500000元，銀行對賬單余額為600000元，經逐筆核對，存在以下未達賬項：

(1)公司于月末開出轉賬支票3萬元，企業已記賬，銀行未記賬;

(2)銀行代企業收回7萬元,銀行已入賬。企業未收到收賬通知,尚未入賬。

根據資料， 2X23年底甲企業可動用的銀行存款為( )元。

A.500000

B.600000

C.570000

D.630000

【答案】C

【考點·3】其他貨幣資金的內容【中級掌握內容 初級了解使用】

1.內容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。

2.賬務處理：

①企業辦理上述各項有專門用途的存款后，根據銀行退回的有關憑證。

借:其他貨幣資金一存出投資款等

貸:銀行存款

【提示】商業匯票(根據承兌人的不同，分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票)通過應收票據、應付票據核算。

②企業用外埠存款、銀行匯票、銀行本票等購買貨物時，根據發票賬單等有關憑證。

借:在途物資/原材料/庫存商品

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸:其他貨幣資金一外埠存款等

③企業收到銀行匯票或銀行本票，并到開戶銀行辦理入賬手續時，根據入賬單等憑證

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)

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