增值稅法自2026年1月1日起施行 對審計師考試有何影響
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增值稅是我國第一大稅種，十四屆全國人大常委會第十三次會議12月25日表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行！隨著增值稅法制定出臺，我國現行18個稅種中已有14個稅種制定了法律，涵蓋了絕大部分的稅收收入，落實稅收法定原則取得重大進展。
目 錄
第一章 總 則
第二章 稅 率
第三章 應納稅額
第四章 稅收優惠
第五章 征收管理
第六章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了健全有利于高質量發展的增值稅制度，規范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益，制定本法。
第二條 增值稅稅收工作應當貫徹落實黨和國家路線方針政策、決策部署，為國民經濟和社會發展服務。
第三條 在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)銷售貨物、服務、無形資產、不動產(以下稱應稅交易)，以及進口貨物的單位和個人(包括個體工商戶)，為增值稅的納稅人，應當依照本法規定繳納增值稅。
銷售貨物、服務、無形資產、不動產，是指有償轉讓貨物、不動產的所有權，有償提供服務，有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。
第四條 在境內發生應稅交易，是指下列情形：
(一)銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內;
(二)銷售或者租賃不動產、轉讓自然資源使用權的，不動產、自然資源所在地在境內;
(三)銷售金融商品的，金融商品在境內發行，或者銷售方為境內單位和個人;
(四)除本條第二項、第三項規定外，銷售服務、無形資產的，服務、無形資產在境內消費，或者銷售方為境內單位和個人。
第五條 有下列情形之一的，視同應稅交易，應當依照本法規定繳納增值稅：
(一)單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(二)單位和個體工商戶無償轉讓貨物;
(三)單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品。
第六條 有下列情形之一的，不屬于應稅交易，不征收增值稅：
(一)員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務;
(二)收取行政事業性收費、政府性基金;
(三)依照法律規定被征收、征用而取得補償;
(四)取得存款利息收入。
第七條 增值稅為價外稅，應稅交易的銷售額不包括增值稅稅額。增值稅稅額，應當按照國務院的規定在交易憑證上單獨列明。
第八條 納稅人發生應稅交易，應當按照一般計稅方法，通過銷項稅額抵扣進項稅額計算應納稅額的方式，計算繳納增值稅;本法另有規定的除外。
小規模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。
中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，按照國務院的有關規定執行。
第九條 本法所稱小規模納稅人，是指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。
小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，按照本法規定的一般計稅方法計算繳納增值稅。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以對小規模納稅人的標準作出調整，報全國人民代表大會常務委員會備案。
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