2025年審計師備考開啟，本站編輯為幫助大家高效備考整理了審計師《審計理論與實務》各章節考點精講，本文涉及第一章總論部分，速來學習吧！

第一章 總論

【考情分析】本章主要給大家介紹了審計基本知識，內容比較簡單，每年考試都有所涉及。分值一般占4分左右，主要考察客觀題。

【大綱要求】中級審計師與初級審計師的要求基本相似，主要區別：

(1)熟悉/了解國家審計、內部審計和社會審計的產生和發展

(2)掌握/熟悉審計、審計主體、審計客體、審計對象的基本內涵

(3)熟悉/了解審計分類的意義、各類審計的適用條件

【大綱變化】待定

【目錄】

第一節 概述

第二節 審計的職能、地位和作用

第三節 審計的分類

第一節 概述

一、審計的產生和發展

審計是經濟社會發展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生的。

首先，受托經濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發展的客觀基礎。經濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內涵和外延，其內容從單純的財務責任逐漸向更為廣泛的經營責任、管理責任方面擴展，進而形成包括環境責任和社會責任等在內的現代經濟責任的完整概念。

其次，資源財產的所有權和經營管理權分離及管理者內部分權制，是受托經濟責任關系形成的基本根據，也是審計賴以存在和發展的社會條件。隨著經濟社會的發展，特別是市場經濟的形成，社會經濟生活中出現了信貸關系、商業信用關系、征稅納稅關系、經濟合同關系，這些關系形成了一個組織與其他各方面的經濟責任關系。在經濟責任的不斷變化過程中，審計成為聯系各方經濟責任，保障經濟社會正常、有序運行的重要機制。

最后，資源財產所有者對經營管理者無法實施直接監督，是審計產生和發展的直接動因。資源財產所有者對經營管理者從事的經營管理活動往往是既信任又不信任，即處于一種正當懷疑的狀態。因此，他們對經營管理者是否盡職盡責地履行經濟責任，有無舞弊和差錯就最為關心。但是，在實際生活中，基于地理上、時間上、法律上，特別是技術上的限制，資源財產所有者無法直接進行經常性的監督和檢查，因而需要獨立的審計人員承擔起監督和檢查的職責

(一)國家審計的產生和發展

1.我國國家審計的產生和發展



【多選題.2017】下列有關審計產生和發展的表述中，正確的有( )

A.受托經濟責任的確立是審計產生和發展的客觀基礎

B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

C.秦漢兩代中央證券設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”

D.元代設立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構的產生

E.1982年憲法規定我國建立審計機關，實行審計監督制

【答案】AE

【解析】“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央證券設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設立審計司和審計院，標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構的產生，選項D錯誤。

【單選題.2021】下列關于我國審計的發展歷程，正確的是( )

A.1934年，蘇維埃共和國成立了中央審計委員會

B.2006年我國頒布了中華人民共和國審計法，自2006年6月1日起施行

C.一九九三年，我國成立了中央審計委員會

D.中華人民共和國成立之初，中央和地方政府普遍在財政部門內部設有審計機構

【答案】D

【解析】選項A，在第二次國內革命戰爭時期，中國共產黨領導下的革命根據地頒布了《中華蘇維埃共和國中央政府執行委員會審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會。選項B，1994年8月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行;2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過《關于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》，自2006年6月1日起施行。選項C，2018年3月，中共中央印發了《深化黨和國家機構改革方案》，其中明確規定：組建中央審計委員會和優化審計署職責。選項D，中華人民共和國成立之初，延續革命根據地和解放區審計工作的做法，中央和地方政府普遍在財政部門內部設有審計機構，配有審計人員，審計機構和審計人員履行審計監督職責，為恢復國民經濟發揮了積極作用。

(二)內部審計的產生和發展

1.國外內部審計的產生和發展

20世紀30年代，美國和西歐的許多大企業普遍建立了內部審計機構，配備了專職審計人員，開展內部審計工作，內部審計的機構、任務、范圍、程序、方法等方面已經開始定型，形成了套比較完整的內部審計制度。

內部審計它是經營管理實行分權制的產物。20 世紀 40 年代，內部審計進入現代發展時期。其主要標志：一是審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查;二是審計的領域從財務收支擴大到經營管理;三是建立了內部審計理論體系;四是建立了內部審計職業標準;五是創建了內部審計職業團體。

2.我國內部審計的產生和發展

1985年審計署頒布了《關于內部審計工作的若干規定》，要求相關政府部門和國有大中型企業建立內部審計監督制度。

我國的內部審計扮演著雙重角色，一是代表國家，監督企業事業單位遵紀守法;二是對本單位領導負責，確保單位經營決策所需信息的可靠性。

2018年1月12日，審計署發布了修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，進一步拓展了內部審計的職責和使命，強化了審計的獨立性，完善了內部審計結果運用的相關機制和措施，并對審計機關的業務指導和監督職責進行了細化。

2021年10月，新修訂的審計法從法律層面進一步強化了內部審計工作的獨立性要求和審計機關對內部審計工作的業務指導和監督職責。審計機關應當對被審計單位的內部審計工作進行業務指導和監督。

(三)社會審計的產生和發展

1.國外社會審計的產生和發展

社會審計起源于意大利的合伙企業制度，形成于英國股份制企業制度，發展和完善于美國發達的資本市場，是伴隨著市場經濟的發展而產生和發展起來的。1720年，英國發生南海公司破產案，在該案中精通會計實務的查爾斯·斯耐爾(CharlesSnell)應英國議會聘請，對南海公司的會計賬目進行審查，并提交了一份確認該公司存在虛假會計記錄和舞弊行為的審計報告。查爾斯被譽為世界上第一位注冊會計師，其所出具的審計報告也被認為是第一份由注冊會計師出具的審計報告

2.中國社會審計的演進

1985年頒布的《中華人民共和國會計法》第20條規定：“經國務院財政部門或省、自治區、直轄市人民政府的財政部門批準的注冊會計師組成的會計師事務所，可以按照國家有關規定承辦查賬業務。”

1986年國務院發布《中華人民共和國注冊會計師條例》，1994年1月1日正式實施《中華人民共和國注冊會計師法》。

自2004年以來，根據審計環境的變化、國際審計準則的最新發展和注冊會計師執業的需要，中國注冊會計師協會開始有計劃、有步驟地修訂已頒布的準則，逐步建立起一套適用于我國社會主義市場經濟發展要求，順應國際趨同大勢的注冊會計師執業準則體系。

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