第一章 總論

【高頻考點清單】

1.審計產生和發展的社會基礎 (★★)

2.與審計相關的基本理論概念(★)

3.審計的獨立性(★★)

4.審計的職能、地位和作用 (★★)

5.審計的分類(★★)

【高頻考點1】審計產生和發展的社會基礎(★★)

1.審計產生和發展的社會基礎——受托經濟責任關系

2.西周(最早)就出現了帶有審計性質的財政經濟監察工作設“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代設立審計司和審計院，出現“審計”一詞命名的審計機構。

3.1982年12月4日，人大通過修改的《憲法》，規定我國建立審計機關，實行審計監督制度。1994年8月31日人大常委會通過了《中華人民共和國審計法》，并于 1995年1月1日起施行。

4.現代內部審計主要標志：

(1)審計的方法從過去的詳細審計改變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣檢查;

(2)審計的領域從財務收支擴大到經營管理;

(3)建立內部審計理論體系，指導內部審計實踐;

(4)制定內部審計標準;

(5)是建立內部審計職業，創建內部審計團體。

我國的內部審計扮演著雙重角色，一是代表國家利益，監督企業遵紀守法;二是對本單位領導負責，確保企業經營決策所需信息的可靠性。

【高頻考點2】與審計相關的基本理論概念(★)

審計是一種獨立的經濟監督、評價和鑒證活動。

按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計。

【高頻考點3】審計獨立性(★★)

在我國，經濟監督體系包括審計監督、財政監督、稅務監督、金融監督、工商行政監督、物價監督、統計監督和會計監督等。其中，除了審計監督，其他監督需要結合自身的業務進行，其監督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執行其具體業務而進行的監督，只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立的經濟監督。

獨立性是審計的本質特征，也是審計區別于其他管理活動的獨特之處。表現在組織機構、業務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。

1.組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。

2.業務工作上的獨立是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項做出評價和鑒定。

3.經濟來源上的獨立是審計工作保持獨立性的物質基礎。

4.人員上的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經營管理活動。

【高頻考點4】審計的職能、地位和作用 (★★)

1.國家審計

國家審計是憲法確立的一項政治制度安排，國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。

國家審計的基本職能是經濟監督。

2.內部審計

促進組織合法經營和運行;促進組織完善內部控制和風險管理;促進組織自我發展和實現目標。

3.社會審計

社會審計的地位表現為法定的、依托市場的經濟監督。(調節市場、配置資源)

社會審計的作用：(1)提高財務信息的質量，維護市場經濟秩序;(2)促進企業完善內部控制，提高企業經營管理水平。

【高頻考點5】審計的分類及其內容和特點(★★)

1.按審計主體分類：國家審計、內部審計和社會審計。

2.按審計內容分類：財政財務審計(真實性、合法性)、合法合規審計(合法性合規性)、績效審計(經濟性、效率性、效果性)。

3.按審計范圍分類：全部審計(不同于詳查法)、局部審計(不同于抽樣法)。

4.按審計時間分類

(1)按實施審計的時間：事前審計、事中審計、事后審計。

(2)按實施審計的周期：定期審計、不定期審計。

(3)按審計是否為初次實施：初次審計、再次審計。

5.按執行審計的地點分類： 就地審計、報送審計。

6.按審計項目來源不同分類：授權審計(都是審計機關且存在領導關系)、委托審計(沒有隸屬關系)。

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