本站編輯整理2024年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講及相關(guān)習(xí)題，本文涉及審計(jì)理論與方法部分第三章審計(jì)準(zhǔn)則，供大家免費(fèi)下載學(xué)習(xí)！

第三章 審計(jì)準(zhǔn)則

第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則

【考點(diǎn)清單】

1.審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用(★)

2.我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容(★)

3.我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(★)

4.社會審計(jì)準(zhǔn)則(★)

【考點(diǎn)1】審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用(★)

【考點(diǎn)回顧】

審計(jì)準(zhǔn)則：是審計(jì)規(guī)范體系中的重要組成部分，是審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中必須遵守的行為規(guī)范，也是評價(jià)審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：判斷審計(jì)對象是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，即會計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)的會計(jì)制度。

【例題1-單選題】(2019年)下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是( )。

A.審計(jì)準(zhǔn)則是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則是明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

【答案】D

【解析】審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)職業(yè)道德都是審計(jì)人員在開展審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范。

【例題2-單選題】(2015年)下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是( )。

A.審計(jì)準(zhǔn)則的職能在于提高審計(jì)本身的可信性

B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

C.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁，反映了社會對審計(jì)實(shí)踐的需求

D.不同類型的審計(jì)主體應(yīng)制定各自的審計(jì)準(zhǔn)則

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項(xiàng)ACD是審計(jì)準(zhǔn)則的表述。

【考點(diǎn)2】我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容(★)

【考點(diǎn)回顧】

新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員(包含審計(jì)人員遵循職業(yè)道德)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。

我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計(jì)準(zhǔn)則。

規(guī)定了不適用情況：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)、接受、交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)。

【例題1-單選題】(2015年)下列有關(guān)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是( )。

A.規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的管理體制

B.明確了審計(jì)人員的基本職業(yè)道德

C.是衡量審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

D.適用于社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

【答案】B

【解析】國家審計(jì)準(zhǔn)則中，對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。

【例題2-單選題】(2015年)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展的下列工作中，適用國家審計(jì)準(zhǔn)則的是( )。

A.執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)

B.與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)

C.配合有關(guān)部門查處案件

D.承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

【答案】A

【解析】國家審計(jì)準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。

【考點(diǎn)3】我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(★)

【考點(diǎn)回顧】

中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和23個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容：一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則。

內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則：作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類。

作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計(jì)程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則，具體包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)抽樣、分析程序9個(gè)。

業(yè)務(wù)類：內(nèi)部控制審計(jì)、績效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、對舞弊行為進(jìn)行檢查與報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)5個(gè)具體準(zhǔn)則。

管理類：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理、與董事會或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量、審計(jì)檔案工作、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理9個(gè)具體準(zhǔn)則。

【例題1-多選題】(2015年)下列有關(guān)我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有( )。

A.我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成

B.我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則組成

C.我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識別和評估進(jìn)了規(guī)范

D.績效審計(jì)具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

E.審計(jì)抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類準(zhǔn)則

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B，我國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則;選項(xiàng)C，一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。

【考點(diǎn)4】社會審計(jì)準(zhǔn)則(★)

【考點(diǎn)回顧】

第一批《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，1995發(fā)布，開始正式實(shí)施的時(shí)間是1996年1月1日。

國際審計(jì)準(zhǔn)則體系包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)國際準(zhǔn)則。其中鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則包括國際審計(jì)準(zhǔn)則、國際審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

【例題1-多選題】國際審計(jì)準(zhǔn)則體系中，鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則包括的內(nèi)容有( )。

A.國際審計(jì)準(zhǔn)則

B.國際審閱準(zhǔn)則

C.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

D.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

E.相關(guān)服務(wù)國際準(zhǔn)則

【答案】ABC

【解析】鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的基本準(zhǔn)則包括的內(nèi)容有：國際審計(jì)準(zhǔn)則、國際審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。

【例題2-單選題】第一批《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，開始正式實(shí)施的時(shí)間是( )。

A.1995年1月

B.1996年1月

C.2006年2月

D.2010年11月

【答案】B

【解析】第一批《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》在1995年發(fā)布，于1996年1月1日開始正式實(shí)施。

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