2013年自考財務管理學筆記（8）
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第三章 流動資產管理
流動資產是企業生產經營過程中短期置存的資產，是企業資產的重要組成部分，包括貨幣資金、應收及預付款、存貨、短期對外投資。流動資產的占用形態具有變動性，占用數量具有波動性。流動資產貨幣表現為流動資金。加強流動資金管理，加速流動資金周轉就是要增加周轉次數，縮短周轉天數。要求：既保證生產經營的需要，又合理節約地使用資金，保證資金與物資運動相結合，堅持錢貨兩清。
加強流動資產的管理就是要加強貨幣資金管理、應收賬款管理、存貨管理。
貨幣資金的結算有現金結算、轉賬結算兩種形式，要按照國家有關規定做好現金和轉賬結算的管理。搞好貨幣資金收支計劃的編制工作，并確定貨幣資金最佳持有量。
應收賬款管理工作主要包括三個方面：應收賬款計劃的編制，包括核定應收賬款成本，編制賬齡分析表;制定信用政策，確定信用期限、信用標準、現金折扣、收賬政策;應收賬款的日常管理，主要是調查、評估客戶信用狀況，催收應收賬款，預計壞賬損失。
存貨管理是流動資產管理的主要內容，包括存貨資金定額核定和存活日常管理兩部分。存貨核定一共有四種方法。其中定額日數計算法是習慣上應用最廣泛的一種方法。
存活日常管理內容主要有：
(1) 存貨分級歸口管理，包括存貨分級歸口管理的原則與做法。
(2) 生產儲備資金日常管理，包括安排采購資金、進行貨款結算、控制材料消耗、庫存材料管理、進行材料清查等環節。
(3) 未完工產品資金管理。包括組織均衡成套生產、半成品庫存管理、控制生產周期、節約生產消耗等環節。
(4) 成品資金管理，包括產品銷售計劃、成品庫存管理、銷售結算等環節。
學習時，應對流動資產每一組成項目的基本內容有正確的理解，掌握貨幣資基金管理、應收賬款管理、存貨管理應做好哪幾方面的工作。
1. 企業發生的壞賬損失在財務處理上如果采用直接核銷法，則企業發生的壞賬損失采用：直接計入成本費用的方法。
2. 現行制度規定，工業企業計提壞賬準備金的比率為年末應收賬款余額的3‰――5‰
3. 材料采構總量和費用水平不變時，采購批量和儲存保管費用成正比，和采購費用成反比。
4. 存貨：包括原材料，燃料，包裝物，低值易耗品，修理用備件，在產品，自制半成品，產成品，外購商品。
5. 加速流動資金周轉而形成的節約有絕對節約和相對節約。 絕對節約：流動資金占用量減少，生產和銷售任務不變， 相對節約，流動資金數量不變，生產和銷售任務增加。
6. 現金使用范圍：工資，津貼，臨時工勞務報酬，個人科學技術等獎金，勞保福利費用，差旅費，小額收支
7. 轉賬結算方式：一)匯兌結算，(異地)適用于單位，個人。二)托收承付結算，(同城異地)適用于經濟合同及勞務供應款項。三)委托收款結算，(同城異地)。四)支票結算(同城)五)銀行匯票結算(異地)。六)商業匯票(同城異地)。七)銀行本票(同城)
8. 確定貨幣資金最佳持有量：方法是利用存貨經濟訂貨批量的模式進行計算。持有貨幣資金數量大，則支付的利息多，成本高，但轉換次烽少。
9. 信用標準：嚴格會減少銷售量，減少占用在應收賬款的資金，減少應收賬款的機會成本，管理成本和壞賬成本。反之，寬松則會擴大銷售量，增加成本，減少存貨
10. 企業發生壞賬損失的方法：一)直接核銷法，企業發生的壞賬損失直接計入成本，費用，二)壞賬備抵法，先估計壞賬損失，提取壞賬準備金，發生壞賬時沖減壞賬準備金
11. 應收賬款管理工作：1)計劃編制，核定應收賬款成本，編制賬齡分析表，2)信用政策編制。3)日常管理，調查，評估客戶信用狀況，催收應收賬款，預計壞賬損失。
12. 存貨資金定額核定的方法：1)定額日數計算法，公式：
a) 2)因素分析法3)比例計算法4)余額計算法。 *原材料資金定額：
b) *在產品資金定額： *產成品資金定額：
13. 29.存貨日常管理：1)存貨歸口分級管理 2)生產儲備資金管理3)未完工產品資金日常管理。
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