2013年自考會計制度設計筆記（16）
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三、固定資產和無形資產業務處理流程的設計
(一)固定資產業務處理流程的設計
固定資產業務處理流程中主要介紹：固定資產更新申請批準;固定資產采購、驗收、入庫、付款;固定資產報廢清理等。
1.設備更新申請批準程序的設計。該流程反映固定資產更新申請批準實施的處理過程。
(1)固定資產更新業務處理流程。
①設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份;自制設備，編制制造任務書交輔助生產部門安排制造。
②設備部門根據購買通知單與供貨單位簽訂合同。
③將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據。
(2)固定資產更新業務處理流程的控制要點。
①設備更新計劃必須經過審批才能實施。
②財會部門參加合同的會簽、審核。
2.設備采購、驗收、付款程序的設計。該業務流程反映企業從固定資產購人、驗收到付款時的業務處理過程。
(1)固定資產購人、驗收到付款時的業務流程。
①由供貨單位將設備購買發票和運輸提貨單函寄設備部門。
②設備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備人庫單一式三聯。
③分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。
④廠內運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。
⑤最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。
(2)采購、驗收、付款業務流程控制要點。
①提貨、驗收、付款分管。
②設備驗收、付款均要核對有關合同和有關憑證。
③定期進行賬賬、賬實核對。
3.設備報廢清理程序的設計。該業務流程反映企業對設備報廢清理業務的處理過程。
(1)設備報廢清理業務的處理流程。
①由設備使用部門提出設備報廢申請，經設備部門審核同意后，注銷固定資產卡片，并在固定資產登記簿上做好記錄。
②分別通知申請部門(湖北自考網)固定資產卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產卡片后登記有關賬戶。
(2)設備報廢清理業務流程控制要點。
①設備報廢必須經過審核后才能辦理。
②對固定資產增減變動及時做好記錄。
③定期核對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡和賬實相符。
(二)無形資產業務處理流程的設計(領會)
無形資產取得業務處理流程反映無形資產一一專利權的購入、付款的處理過程。
1.無形資產購人業務處理流程。
(1)部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份;
(2)部門根據購買通知單與單位簽訂合同。
(3)將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據。
2.無形資產購入業務流程控制要點。
(1)申請、采購、驗收、付款分管。
(2)驗收、付款均要核對有關合同和憑證。
(3)定期進行賬賬、賬實核對。
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