2013年自考審計學備考筆記（8）
更新時間：2013-08-28 15:48:07
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摘要 自考審計學備考筆記
(三)審計人員的職業道德
它是審計人員的職業品德，職業紀律，專業勝任能力及職業責任等的總稱。
1、一般原則
2、獨立原則：是指注冊會計師在執行審計業務或其他簽證業務時，應當保持實質上和形式上的獨立。通常注冊會計師需要實行回避的情況主要有以下幾方面：
(1)曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的;
(2)持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經濟利益的;
(3)與委托單位的負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關系的;
(4)擔任委托單位常年會計顧問或代為辦理會計事項的;
(5)其他為保持獨立性而應回避的事項。
客觀原則
公正原則
2、專業勝任能力要求與技術規范
(1)應具備良好的職業品德;
(2)具有較強的業務能力和較高水平的職業判斷能力;
(3)時刻保持應用的職業謹慎。
同時技術規范還要求注冊會計師：不得以其職業身份對未審計或其他未鑒定事項發表意見;不得對未來事項作出保證;發現的違反法規準則事項按獨立審計準則處理。
3、對客戶的責任
4、對同行的責任
5、其他責任
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