2013年4月“財務報表分析”筆記串講第二章
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第二章 企業的收益性和獲利能力分析
內容提示：
本章對企業的收益性和獲利能力分析理論與方法進行了介紹。收益性是企業的一個基本特征，盈利是企業經營的主要目標。學習本章應掌握以下重點和難點問題：
1.在領會企業收益與收益結構的關系、損益表結構及其信息的基礎上，掌握收益結構分析，如通過編制共同比結構損益表進行收益結構的分析、利潤增減變動分析方法尤其注意掌握采用對比和趨勢分析方法對主營業務利潤變動的影響因素進行深入的量化分析。
2.反映獲利能力的財務比率較多，要掌握每個比率的含義、計算公式，這些指標的選擇和運用理論以及具體使用時應注意的問題。同時要注意本章所涉及的財務比率哪些是與其它章節財務比率相關，為簡答綜合分析題打基礎。
第一節 企業的收益性和收益結構分析
一、企業的收益性
(一)收益性的含義
(二)企業收益性分析的意義：收益性分析是指對企業通過資產經營能夠取得多大收益的能力所進行的分析、評價和預測。它以總投資收益率和主權資本收益率的分析為中心，包括多項指標、多個項目的分析。
1.促進企業提高資產管理水平
2.促進企業改善資產結構，提高資金運用效果
3.促進企業擴大經營規模
4.促進企業增強市場競爭能力
二、企業經營與收益結構
(一)企業的收益結構
1.收益的收支結構;
2.收益的業務結構;
3.收益的主要項目結構。
(二)企業經營與收益結構的關系
企業經營對獲利的影響大體有以下幾個方面：
1.對獲利水平的影響;
2.對獲利穩定、持久性的影響;
3.對財務安全性的影響。
三、損益表收益結構分析
(一)損表結構
(二)共同比結構損益表
第二節 企業利潤增減變動和利潤差異的分析
一、企業利潤增減變動和利潤差異的分析的內容
二、凈利潤增減變動及原因分析
(二)對比和趨勢分析
1.對比分析
2.趨勢分析
三、營業利潤主要項目的因素分析
(一)營業利潤的主要項目及因素構成
(二)主要項目的因素分析
1.各因素對產品銷售利潤影響程度的確定
(1)產品銷售數量變動對銷售利潤的影響
(2)產品銷售成本各銷售費用變動對銷售利潤的影響
(3)產品銷售價格變動對銷售利潤的影響
(4)產品等級構成變動對銷售利潤的影響
(5)產品銷售結構變動對銷售利潤的影響
掌握51頁的差異及變動百分比和57頁的差額分析法分析有關因素對利潤的影響。
第三節 企業獲利能力的比率分析
一、企業獲利能力的重要性
二、評價企業獲利能力的財務比率
(一)有限責任公司投資回報比率
1.長期資本報酬率
2.資本金收益率
以上兩個比率的數值均是越高越好，越高就說明投入企業資金的回報水平越高，且企業獲利能力越強。
(二)股份有限公司投資回報比率
1.股東權益報酬率
2.普通股每股收益
3.市盈率
市盈率表明了市對公司的共同期望，該比率越高，說明市場對公司的未來越看好
4.普通股每股股利
5.普通股每股賬面價值
(三)企業經營與利潤比率
1.總資產利潤率
2.毛利率
3.營業利潤率
4.銷售凈利率
5.成本費用利潤率
三、獲利能力比率的分析方法
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