第一章 導論 知識點和重點 $lesson$

　　本章主要介紹作為企業經營管理重要組成部分的企業會計，主要功能在于為管理當局、投資者和與切有利害關系的其他單位及個人提供可*、有用和公允的財務信息。

　　本章重點內容包括以下幾點：

　　一、企業會計的概念(P2)

　　二、企業會計的對象：詳細內容轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　(一)企業資金運動

　　1.資金運動的相對靜止狀態：一定時點的資金運用和資金來源狀況

　　(1)資金運用：資產和費用

　　(2)資金來源：負債、所有者權益和收入

　　2.資金運動的顯著變動狀態：經濟業務引起的資金形態的量和質的變化

　　(二)會計對象的具體表現――會計事項(經濟業務)

　　(三)會計要素(會計報表要素)

　　1.概念：按產權關系對企業的資金運用與資金來源所作的分類。

　　產權方程式：

　　資產=權益

　　資產=債權人權益+業主權益

　　資產=負債+所有者權益

　　2.資產負債表要素

　　(1)資產：按照資產的變現速度和耗用時間，分為流動資產和非流動資產。

　　(2)負債：按照負債的償還期限分為流動負債和長期負債。

　　(3)所有者權益：包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　3.利潤表要素

　　(1)收入：包括主營業務收入和其他業務收入。

　　(2)費用：

　　(3)利潤：包括營業利潤、投資收益和非營業性收支凈額等。

　　三、企業會計的任務(職能)詳細內容1.核算轉自環 球 網 校edu24ol.com

　　2.監督

　　3.提供信息

　　歷年試題

　　1.下列屬于企業資金運用的會計要素是(A)

　　A、資產　　B、負債　　C、所有者權益　　D、收入

　　2.企業會計的對象，是企業生產經營過程中的(C)

　　A、經濟活動　　B、全部活動　　C、資金運動　　D、財產物資

　　3.企業會計的職能是(D　)

　　A、核算　　B、監督　　C、提供信息　　D、核算、監督和提供信息

　　4.從會計要素之間的財產與產權的等量關系中，能夠反映產權方程式的是(C　)

　　A、資產=負債+利潤

　　B、資產+費用=債權人權益+(收入―費用)

　　C、資產=債權人權益+業主權益

　　D、資產=業主權益+利潤

　　第二章 資本和資本公積的核算

　　知識點講解

　　本章主要介紹作為企業經營管理重要組成部分的企業會計，主要功能在于為管理當局、投資者和與切有利害關系的其他單位及個人提供可*、有用和公允的財務信息。

　　本章重點內容包括以下幾點：

　　一、 主要概念：詳細內容

　　1. 資金：企業資產的貨幣表現(廣義);現金或營運資本(狹義)。

　　2. 基金：企業具有專門用途的資金。

　　3. 資本：特指實收資本。廣義資本概念

　　4. 資本金：注冊資金(法律)。

　　二、 投入資本的核算：詳細內容

　　(一)投入資本的內容

　　1.國家投入資本

　　2.法人投入資本

　　3.個人投入資本

　　4.外商投入資本

　　(二)核算賬戶―實收資本

　　(三)基本賬務處理

　　1.貨幣投資方式

　　2.實物投資方式：

　　實物資產的評估確認價值反映實收資本的增加。

　　3.有價證券投資方式

　　4.無形資產投資方式

　　無形資產不超過企業注冊資金的20%，最高不超過30%。

　　三、 資本公積的核算詳細內容

　　(一)資本公積的基本內容

　　1.資本溢價

　　2.接受捐贈價值

　　3.財產重估增值

　　(二)核算賬戶 ――資本公積

　　(三)基本賬務處理

　　1.資本溢價

　　2.接受捐贈

　　3.資產重估增值

　　重估價高出賬面價值的部分記入資本公積。

　　4. 轉增資本金

　　歷年試題

　　1.企業改組為股份制企業時，對資產重估價高出賬面價值的部分，應貸記的賬戶是(B　)

　　A、實收資本　　　　　　　　　B、 資本公積

　　C、盈余公積　　　　　　　　　D、本年利潤

　　2.企業收到國內外單位和個人的捐贈，應記入(B　)

　　A、實收資本 　　　　　　　　B、資本公積

　　C、盈余公積　　　　　　　　 D、營業外收入

　　3.下列事項可引起所有者權益增減變動的有(AB　)

　　A、企業按規定減資 　　　　　B、收到國家投入的原材料

　　C、盈余公積轉增資本　　　　 D、向其他單位捐贈設備一臺

　　4. 投入資本一般可分為(ABCD　)

　　A、國家投入資本　　　　　　 B、法人投入資本

　　C、個人投入資本 　　　　　　D、外商投入資本

　　E、接受社會捐贈

　　5. 名詞解釋：資本公積

　　企業在籌措資本過程中，因接受資本而發生，與投入資本有直接聯系，但不能直接記入所有者投資的積存基金，一般包括資本溢價、接受捐贈價值和財產重估增值。

　　第三章 貨幣資金核算

　　知識點講解

　　一、 貨幣資金的概念和特點：詳細內容　(一)貨幣資金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　(二)貨幣資金的特點

　　1.資金一般形態

　　2.具有普遍的接受性和最強的流動性

　　3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標。

　　二、 庫存現金的使用范圍(《現金管理暫行規定》)：詳細內容

　　1.職工工資津貼

　　2.個人勞動報酬

　　3.頒發給個人的獎金

　　4.各種勞保、福利費及國家規定對個人的其他支出。

　　5.向個人收購農副產品和其他物資的價款。

　　6.出差人員隨身攜帶的差旅費。

　　7.零星支出。

　　8.中國人民銀行確定的其他支出。

　　三、 銀行轉帳結算方式：詳細內容

　　(一)銀行匯票

　　1.銀行匯票是異地結算憑證。

　　2.銀行匯票可以背書。

　　3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。

　　(二)銀行本票

　　1.銀行匯票用于同城結算。

　　2.銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。

　　(三)商業匯票

　　1.商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。

　　2.商業匯票的付款期限最長不超過六個月。

　　3.商業匯票可以辦理貼現。

　　(四)支票

　　1.支票包括現金支票、轉賬支票和普通支票。

　　2.支票既可用于同城結算也可用于異地結算。

　　3. 支票不允許簽發空頭支票。

　　(五)信用卡

　　1.信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。

　　2.信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。

　　(六)匯兌

　　1.匯兌包括信匯和電匯兩種。

　　2.匯兌結算方式用于異地之間的各種款項結算。

　　(七)委托收款

　　1.委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。

　　2.委托收款既可用于同城結算，也可用于異地結算。

　　(八)托收承付

　　1.托收承付包括郵寄和電報兩種，結算金額起點為10，000元，新華書店系統金額起點為1，000元。

　　2.托收承付屬異地結算方式。

　　(九)信用證

　　1.信用證結算是國際結算的一種主要方式。

　　2.從事進出口業務的國內企業間商品交易也可使用信用證結算方式。

　　四、 銀行存款余額調節表：詳細內容　　1.未達賬項：企業與銀行間對于同一業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結算憑證沒有入帳的款項。

　　2.銀行存款余額調節表的編制基礎：

　　企業銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業未收款項―銀行已付，企業未付款項=銀行對賬單余額+企業已收，銀行未收款項―企業已付，銀行未付款項。

　　五、 其他貨幣資金：詳細內容　　現金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

　　六、 外幣業務核算：詳細內容　(一)基本概念

　　1.外幣業務：以記賬本位幣以外的其他貨幣進行收付、往來結算和計價的經濟業務。

　　2.外匯：指外幣和以外幣用于國際結算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。

　　3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。

　　4.外幣統賬制：發生外幣業務時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。

　　5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產和負債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產或負債的價值發生變動而產生的損益。

　　(二)賬務處理基本程序

　　1.業務發生時，將外幣金額按照適當的匯率(當時市場匯率或期初市場匯率)折算為記賬本位幣金額記入有關賬戶;同時以外幣金額登記對應的外幣賬戶。

　　2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進行相應的賬務處理。

　　(三)外幣基本業務

　　1.外幣兌換業務(銀行買入價、銀行賣出價)

　　2.外幣購銷業務

　　3.外幣借款業務

　　4.接受外幣投資業務(實收資本一般按照合同約定匯率折合)

　　5.期末匯兌損益的記列。

　　(1)籌建期間，記入長期待攤費用。

　　(2)購建固定資產的，記入固定資產價值。

　　(3)一般記入財務費用。

　　P58例題。

　　歷年試題

　　1.下列銀行結算方式中同城異地均可采用的方式是(AC　)

　　A、支票結算方式　　　　　　　　　　　 B、匯兌結算方式

　　C、委托收款結算方式　　　　　　　　　 D、 銀行匯票結算方式

　　2.貨幣資金按其用途和存放地點的不同，可分為(B　)

　　A、現金和銀行存款

　　B、現金、銀行存款和其他貨幣資金

　　C、銀行存款和其他貨幣資金

　　D、現金和其他貨幣資金

　　3.根據銀行現金管理的規定，下列經濟業務中允許使用現金結算的有(ABC　)

　　A、支付職工工資

　　B、職工預借差旅費

　　C、向職工收購農副產品的價款

　　D、購買機器設備

　　E、支付供電局托收的電費

　　第四章 存貨的核算 知識點講解

　　存貨：企業生產經營過程中持有以備出售，或仍然處在生產過程，或在生產或提供勞務過程中將耗用的材料或物資等。

　　一、存貨的計價：詳細內容　(一)計價基礎：歷史成本計價原則

　　(二)影響存貨入帳價值的因素：

　　1.購貨價格：商業折扣;現金折扣

　　2.購貨費用：運輸費準予扣除的進項稅額不記入存貨成本;商品流通企業的購貨費用列為營業費用，不記入存貨成本。

　　3.稅金：消費稅、資源稅等的價內稅;增值稅價外稅。

　　4.制造費用：自制存貨的取得成本。

　　(三)存貨實際成本的計列方法：

　　1.外購存貨

　　2.自制存貨

　　3.委托加工存貨

　　4.投資者投入存貨

　　5.接受捐贈的存貨

　　6.非貨幣性交易換入存貨

　　7.抵償債務方式取得的存貨

　　(四)存貨發出的計價方法

　　1.先進先出法

　　2.加權平均法

　　3.移動平均法

　　4.后進先出法

　　5.個別計價法

　　6.毛利率法

　　二、原材料的核算：詳細內容　(一)實際成本法核算

　　1.“原材料”賬戶與“物資采購”賬戶

　　2.外購原材料業務：

　　(1)款付料已到

　　(2)款付料未到

　　(3)料到款未付

　　3.發出原材料的核算

　　4.簡要評價

　　優點：(1)直接提供材料資金的實際占用額。

　　(2)直接提供產品生產成本中的實際材料費用數據。

　　(3)核算結果比較正確。

　　缺點：(1)材料計價工作量較大。

　　(2)賬戶中不能反映材料采購業務的成果。

　　(二)計劃成本法核算

　　1. 有關帳戶：

　　“原材料”(實際成本登記);

　　“物資采購”(計劃成本登記);

　　“材料成本差異”

　　2.“材料成本差異”的月末分配及發出材料的成本調整

　　本月材料成本差異率 =

　　本月發出原材料應負擔的差異=本月發出原材料計劃成本×本月材料成本差異率

　　3.評價

　　優點：(1)計劃成本法有利于考核材料采購業務的成果。

　　(2)有利于考核各用料部門的經濟效果。

　　(3)簡化材料收發計價的明細核算工作。

　　缺點：成本計算的結果因月末成本差異的調整而不準確。

　　三、包裝物和低值易耗品的核算：詳細內容　(一)包裝物的類型(具體用途)及核算

　　1.生產領用的包裝物：記入產品生產成本;

　　2.隨同產品出售不單獨計價的包裝物：營業費用

　　3.隨同產品出售單獨計價的包裝物：其他業務支出(視同材料銷售)

　　4.出租包裝物：其他業務支出(副營業務)

　　5.出借包裝物：營業費用

　　(二)低值易耗品(包裝物)的攤銷方法

　　1.一次攤銷法：領用低值易耗品時，將其價值一次計入成本、費用的方法。

　　2.分期攤銷法：根據領用低值易耗品的原價和預計使用期限，計算出每月平均攤銷額，分月攤入成本、費用的方法。

　　3.五五攤銷法：低值易耗品領用時先攤銷其價值的一半，報廢時再攤其余一半的方法。

　　(1)賬戶：低值易耗品――在庫低值易耗品

　　――在用低值易耗品

　　――低值易耗品攤銷

　　(2) 例4―10(P89)

　　四、委托加工物資的核算：詳細內容　(一)委托加工物資實際成本的構成

　　1.加工中實耗物資的實際成本

　　2.支付的加工費及往返運輸費

　　3.支付的稅金，包括委托加工物資負擔的增值稅和消費稅。

　　注意：

　　(1)增值稅：一般納稅人，負擔增值稅金不記入加工物資成本;小規模納稅人及非應稅項目或免稅項目，增值稅金記入加工物資成本。

　　(2)消費稅：加工物資收回后直接用于銷售的，消費稅記入委托加工物資;收回后用于連續生產應稅消費品產品的，記入“應交稅金―應交消費稅”借方。

　　(二)核算舉例

　　例：W公司委托U公司加工B材料(應稅消費品)一批。發出原材料A的實際成本70萬元。加工合同規定的加工費20萬元(不含增值稅)。該企業的消費稅率10%，為一般納稅人，增值稅率17%。委托加工物資收回后，直接對外銷售40%，其余用于繼續生產應稅消費品。有關款項通過銀行結清。

　　發出原材料：

　　借：委托加工物資―B 700，000

　　貸：原材料―A 700，000

　　支付加工費，計算有關稅金：

　　增值稅：200000×17%=34000

　　消費稅：

　　準予抵扣的消費稅：100000×60%=60000

　　應記入委托加工物資的消費稅：100000×40%=40000

　　借：委托加工物資――B 240，000

　　應交稅金――應交消費稅 60，000

　　應交稅金――應交增值稅(進項稅額) 34，000

　　貸：銀行存款 334，000

　　收回委托加工物資

　　借：原材料 940，000

　　貸：委托加工物資――B 940，000

　　四、 商品存貨的核算：詳細內容　(一)核算方法：

　　1.進價法核算(類似于制造業企業的實際成本法)

　　2.售價法核算(類似于制造業企業的計劃成本法)

　　(二)賬戶設置：

　　1.物資采購

　　2.庫存商品

　　3.商品進銷差價：售價法核算商品售價與進價之間差異的賬戶。

　　(三)具體核算

　　1.商品購進環節：進貨費用記入“營業費用”。

　　2.商品發出的核算：售價法下還需要計算發出商品應負擔的商品進銷差價。

　　五、 存貨清查結果的核算：詳細內容　(一)賬戶設置：待處理財產損溢―待處理流動資產損溢

　　(二)清查結果的處理：

　　1.盤盈材料，批準后一般沖減“管理費用”。

　　2.盤虧毀損材料：

　　(1)定額內損耗：記入“管理費用”;

　　(2)管理不善等原因導致的存貨短缺，記入“管理費用”;

　　(3)自然災害或意外事故造成的存貨毀損，凈損失記入“營業外支出”。

　　六、 存貨價值的再確認：詳細內容　(一)再確認指會計期末編制資產負債表時，應對存貨價值進行再確認。

　　(二)再確認的方法―成本與市價孰低法：對期末存貨按照成本與可變現凈值兩者之中較低者計價的方法。

　　成本：歷史成本

　　可變現凈值：企業正常生產經營中，估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的費用和稅金后的凈額。

　　(三)具體會計處理：

　　1.直接轉銷法

　　2.備抵法：“存貨跌價準備”

　　歷年試題

　　1.如果存貨盤虧是因管理不善造成的，經批準后應記入(B　)

　　A、“生產成本”賬戶　　　　　　　　　B、“管理費用”賬戶

　　C、“營業外支出”賬戶　　　　　　　　D、“其他應收款”賬戶

　　2. 下列項目中，構成企業外購存貨實際成本的有(ABE)

　　A、買價 　　　　　　B、 運輸途中合理損耗　　　　 C、入庫后的挑選整理費用

　　D、一般納稅人支付的增值稅 　　　　　　　　 　　　E、外匯價差

　　3. 發出存貨、庫存存貨的計價方法，一般有(ABDE　)

　　A、先進先出法　　　　　　 B、加權平均法　　　　　　　 C、成本與市價孰低法

　　D、售價法

　　4. 下列賬戶的余額，應記入資產負債表中“存貨”項目的有(ABCDE　)

　　A、“材料成本差異” 　　　　B、“生產成本”　　　　 C、“自制半成品”

　　D、“分期收款發出商品” 　　E、“材料采購”

　　E、個別計價法

　　第五章 費用和成本的管理

　　知識點講解

　　一、基本概念：詳細內容

　　1.費用：企業為取得一定收入而耗費的資財或付出的代價，表現為企業控制或擁有的經濟資源的減少或負債的增加。

　　2.成本：對象在過程中所付出的代價，是對象化了的費用。

　　3.期間費用：企業行政管理部門因組織和管理生產經營活動而發生并在當期收益中扣除的費用。包括管理費用、財務費用和營業費用等。

　　二、費用的確認、計量及核算：詳細內容　(一)費用確認的原則

　　1.權責發生制原則

　　2.劃分收益性支出和資本性支出的原則

　　3.配比原則

　　(二)費用的確認標準

　　1.按費用與營業收入的直接關系和因果關系確認

　　2.按系統合理的分攤方式確認：固定資產折舊

　　3.直接作為當期費用：廣告費

　　(三)費用的計量：實際成本。

　　如果資產的減少或負債的增加導致未來經濟利益的減少并且能夠可*的計量，應確認為一項費用。

　　三、成本計算：詳細內容　(一)成本計算的基本方法

　　成本計算的基本方法有直接成本計算法、間接成本計算法、完工成本及未完工成本計算法。

　　1、直接成本計算法：直接材料、直接人工的計算。

　　2、間接成本計算法：解決間接費用如何計算成本的方法。制造費用分配的計算一般以生產工時、機動工時、產值、直接成本為標準。

　　某種產品應負擔的間接費用額=該種產品分配標準數×間接費用分配率

　　3、完工成本及未完工成本計算法：

　　(1)約當產量法。約當產量即月末在產品的實際數量按其完工程度折算為相當于完工產品的數量。

　　(2)定額耗用量比例法。即將各種產品成本按完工產品定額耗用量和在產品定額耗用量的比例分別成本項目計算劃分完工產品和在產品成本的方法。

　　(3)在產品定額成本扣除法。定額成本是根據消耗定額資料對各加工步驟的在產品和完工產品確定的單位定額成本。

　　(二)成本計算的具體方法

　　1、品種法。按產品品種組織成本計算，適用于大量大批單步驟生產。

　　2、分批法。按批別產品組織成本計算，適用于單件小批生產的企業及企業新產品試制、大型設備修造等。

　　3、分步法。按產品在加工過程中的步驟組織成本計算，適用于大量大批連續式多步驟生產企業。又分為逐步結轉分步法和平行結轉分步法。逐步結轉分步法是指按照產品生產加工的先后順序，逐步結轉產品生產成本，直至最后一個步驟算出產成品成本。平行結轉分步法是指按照各步驟歸集所發生的成本費用，最后從各步驟一起將應計入產成品成本的份額結轉出來，再匯總計算產成品成本。

　　4、分類法。按照類別產品匯集生產費用，計算出各類產品的總成本，然后將總成本按一定標準在該類產品的各種產品間進行分配，計算出各種產品成本。適用于產品品種、規格繁多，并且可以按一定標準將產品劃分為若干類別的制造企業。

　　(三)產品制造成本的計算

　　1、制造成本的成本項目：直接材料、直接人工、制造費用。

　　2、成本核算的基本賬戶：生產成本――基本生產成本，生產成本――輔助生產成本，制造費用。

　　3、基本賬務處理程序

　　(1)直接材料的賬務處理。

　　(2)直接人工及福利費的賬務處理。

　　(3)輔助生產成本的賬務處理。(P158例5-18)

　　A　直接分配法，不考慮輔助生產車間相互提供商品和勞務，將輔助生產成本直接分配給輔助生產車間以外的各受益對象。

　　B　交互分配法，輔助生產費用的分配分兩步進行，第一步只在相互提供商品和勞務的輔助生產車間之間進行交互分配。

　　第二步輔助生產車間的對外分配。

　　(4)制造費用的分配

　　(5)生產費用在完工產品和在產品之間的分配

　　(6)結轉完工產品成本

　　(四)成本還原

　　逐步結轉分步法下采用綜合方式結轉半成品成本，需要進行成本還原。

　　成本還原的概念：將本步驟產成品所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項目的成本，以求得產成品原本的項目成本。還原的方法叫做成本項目比重分解法。

　　(P165) 　第六章 對外投資的核算

　　知識點講解

　　對外投資包括短期投資和長期投資。

　　一、短期投資核算：詳細內容 　 　(一)初始投資成本的確定

　　初始投資成本是指取得短期投資時支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。但是以宣告尚未領取的現金股利或債券利息作為應收股利或應收利息單獨核算。

　　(二)短期投資的賬務處理

　　1、短期投資取得的核算

　　2、短期投資收益的核算

　　3、短期投資處置的核算

　　(三)短期投資期末計價

　　成本與市價孰低法

　　計提跌價準備分別按投資總額、投資類別和單項投資計提。

　　二、長期債權投資核算：詳細內容　　長期債權投資包括長期債券投資和其他長期債權投資。

　　(一)長期債券投資核算的基本賬戶

　　長期債權投資――債券投資(面值、債券溢價、債券折價、應計利息、債券費用)

　　(二)債券投資取得的賬務處理

　　1、面值購入

　　2、溢價購入――票面利率高于市場利率

　　3、折價購入――票面利率低于市場利率

　　(三)債券溢價、折價的攤銷

　　直線攤銷法：將債券購入時的溢價和折價按債券的償還期平均攤銷

　　實際利率法：按照各期債券賬面價值和實際利率計算的利息與按票面利率和面值計算的利息二者的差額確定債券溢價、折價的各期攤銷額。

　　三、長期股權投資核算：詳細內容　(一)成本法

　　應沖減初始投資成本的金額=被投資單位分派的利潤或現金股利×投資企業持股比例-投資企業投資年度應享有的投資收益

　　投資企業投資年度應享有的投資收益=投資當年被投資單位實現的凈損益×投資企業持股比例×(當年投資持有月份÷全年月份)(P206，例6-19)

　　(二)權益法

　　1、賬戶設置

　　長期股權投資――投資成本

　　――股權投資差額

　　――損益調整

　　2、股權投資差額：采用權益法核算長期股權投資時初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額

　　股權投資差額是初始投資成本的調整項目。

　　股權投資差額的攤銷計入當期損益(投資收益)。

　　3、被投資單位實現凈損益的處理

　　被投資單位當年實現凈利潤、發生凈虧損，長期股權投資賬面價值需要作相應調整。

　　被投資單位宣告分派利潤或現金股利，沖減長期股權投資賬面價值。

　　投資企業確認被投資單位發生的凈虧損應以投資賬面價值減至零為限。(P213，例6-22)

　　四、長期投資減值準備：詳細內容　　借：投資收益――計提長期投資減值準備

　　貸：長期投資減值準備

　　第六章 對外投資的核算

　　知識點講解

　　對外投資包括短期投資和長期投資。

　　一、短期投資核算：詳細內容 　 　(一)初始投資成本的確定

　　初始投資成本是指取得短期投資時支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用。但是以宣告尚未領取的現金股利或債券利息作為應收股利或應收利息單獨核算。

　　(二)短期投資的賬務處理

　　1、短期投資取得的核算

　　2、短期投資收益的核算

　　3、短期投資處置的核算

　　(三)短期投資期末計價

　　成本與市價孰低法

　　計提跌價準備分別按投資總額、投資類別和單項投資計提。

　　二、長期債權投資核算：詳細內容　　長期債權投資包括長期債券投資和其他長期債權投資。

　　(一)長期債券投資核算的基本賬戶

　　長期債權投資――債券投資(面值、債券溢價、債券折價、應計利息、債券費用)

　　(二)債券投資取得的賬務處理

　　1、面值購入

　　2、溢價購入――票面利率高于市場利率

　　3、折價購入――票面利率低于市場利率

　　(三)債券溢價、折價的攤銷

　　直線攤銷法：將債券購入時的溢價和折價按債券的償還期平均攤銷

　　實際利率法：按照各期債券賬面價值和實際利率計算的利息與按票面利率和面值計算的利息二者的差額確定債券溢價、折價的各期攤銷額。

　　三、長期股權投資核算：詳細內容　(一)成本法

　　應沖減初始投資成本的金額=被投資單位分派的利潤或現金股利×投資企業持股比例-投資企業投資年度應享有的投資收益

　　投資企業投資年度應享有的投資收益=投資當年被投資單位實現的凈損益×投資企業持股比例×(當年投資持有月份÷全年月份)(P206，例6-19)

　　(二)權益法

　　1、賬戶設置

　　長期股權投資――投資成本

　　――股權投資差額

　　――損益調整

　　2、股權投資差額：采用權益法核算長期股權投資時初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額的差額

　　股權投資差額是初始投資成本的調整項目。

　　股權投資差額的攤銷計入當期損益(投資收益)。

　　3、被投資單位實現凈損益的處理

　　被投資單位當年實現凈利潤、發生凈虧損，長期股權投資賬面價值需要作相應調整。

　　被投資單位宣告分派利潤或現金股利，沖減長期股權投資賬面價值。

　　投資企業確認被投資單位發生的凈虧損應以投資賬面價值減至零為限。(P213，例6-22)

　　四、長期投資減值準備：詳細內容　　借：投資收益――計提長期投資減值準備

　　貸：長期投資減值準備

　　1.長期股票投資采用權益法核算，企業收到發放的現金股利時，應編制的會計分錄是：(C)

　　A、借：“現金”賬戶

　　貸：“投資收益”賬戶

　　B、借：“銀行存款”賬戶

　　貸：“投資收益”賬戶

　　C、借：“現金”賬戶

　　貸：“長期投資”賬戶

　　D、借：“長期投資”賬戶

　　貸：“投資收益”賬戶

　　2.長期債券投資購入的企業債券，應按成本入賬，債券的成本包括：(C　)

　　A、實際支付債券買價(不包括應計利息)

　　B、實際支付債券買價(包括應計利息)

　　C、實際支付債券買價(不包括應計利息)和支付的交易費用

　　D、實際支付債券買價(包括應計利息)和支付的交易費用

　　3.會計實務中短期投資的計價方法有：(BD　)

　　A、權益法

　　B、成本法

　　C、市價法

　　D、成本與市價孰低法

　　E、計劃成本法

　　4.資料：某企業發生下列有關債券投資的經濟業務：

　　(1)2000年1月1日在證券市場購進A公司發行的年利率為12%、期限為2年的債券，面值為200000元，實際支付210000元。

　　(2)該企業每年12月31日結算應收利息一次，債券溢價采用直線法攤銷法進行攤銷。

　　(3)2002年1月1日，該項債券到期收回債券的本金和利息。

　　要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。

　　答：

　　(1)借：長期債權投資-債券投資(面值) 200000

　　-債券投資(溢價) 10000

　　貸：銀行存款 210000

　　(2)借：應收利息 24000

　　貸：投資收益-債券利息收入 19000

　　長期債權投資-債債券投資(溢價) 5000

　　(3)借：銀行存款 248000

　　貸：長期債權投資-債券投資(面值) 200000

　　-債券投資(溢價) 48000

　　5.甲公司進行長期股票投資，于2001年初以銀行存款6000000元購入乙公司股票(普通股)的15%。乙公司當年獲凈利300000元，從中發放現金股利80000元。

　　要求：采用成本法編制甲公司的有關會計分錄。

　　(1)購入股票;

　　(2)收到乙公司發放股利存入銀行。

　　答：

　　(1)借：長期股權投資-乙公司(投資成本) 6000000

　　貸：銀行存款 6000000

　　(2)借：銀行存款 12000

　　貸：投資收益 12000

　　第七章 固定資產的核算

　　知識點講解

　　一、固定資產的計價：詳細內容　　實際成本計價

　　凈值計價

　　二、固定資產取得的核算：詳細內容　(一)購入需要安裝的固定資產

　　(二)自行建造固定資產

　　(三)投資者投入固定資產

　　(四)融資租入固定資產

　　三、固定資產折舊的核算：詳細內容　(一)固定資產折舊范圍

　　1、空間范圍

　　2、時間范圍

　　(二)固定資產折舊方法

　　1、年限平均法

　　2、工作量法

　　3、雙倍余額遞減法(P248，例7-15)

　　4、年數總和法(P249例7-16)

　　(三)固定資產折舊的會計處理

　　四、固定資產處置的核算：詳細內容　(一)固定資產清理賬戶

　　(二)固定資產處置的基本業務

　　1、轉入清理

　　2、發生清理費

　　3、計算繳納營業稅

　　4、殘料變現收入

　　5、清理凈損益的處理(P255，例7-20，7-21)

　　五、固定資產清查的核算：詳細內容　(一)待處理財產損益――待處理固定資產損益

　　(二)盤盈、盤虧的處理(營業外收入、營業外支出)

　　六、固定資產減值準備：詳細內容　(一)基本賬務處理

　　借：營業外支出

　　貸：固定資產減值準備

　　(二)轉回計提的減值準備

　　當固定資產的可收回數額大于其賬面價值時予以轉回。轉回的金額不能超過原已計提的固定資產減值準備。(P265，例7-27)

　　歷年試題

　　1.能夠反映固定資產現時價值的固定資產計價標準是(AC　)

　　A、重置成本(或重置完全價值)

　　B、原始成本(或歷史成本、原始購置成本)

　　C、凈值(或折余價值)

　　D、實際成本

　　2.收回出售固定資產價款時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記(　B)

　　A、“營業外收入”賬戶

　　B、“固定資產清理”賬戶

　　C、“固定資產”賬戶

　　D、“待處理財產損益”賬戶

　　3.決定固定資產折舊額的因素有(BCDE　)

　　A、固定資產重置完全價值

　　B、固定資產凈殘值

　　C、固定資產折舊年限

　　D、固定資產折舊計算方法

　　E、固定資產原始成本

　　4.簡答題：簡述固定資產應計提折舊的范圍

　　答：

　　固定資產的折舊范圍包括空間范圍和時間范圍兩層意義。

　　空間范圍：除下列情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：(1)已提足折舊仍繼續使用的固定資產;(2)按規定單獨作價作為固定資產入賬的土地。

　　時間范圍：企業一般按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起提取折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊;固定資產提足折舊，不再提取折舊;提前報廢的固定資產，不再補提折舊。

　　5.資料：某企業一項生產用固定資產原值100000元，預計凈殘值1000元，預計使用5年。要求：

　　(1)采用平均年限法計算該項固定資產第三年的折舊額;

　　(2)采用雙倍余額遞減法計算該項固定資產第一年和第二年的折舊額;

　　(3)采用年數總和法計算該項固定資產第四年的折舊額并編制會計分錄。

　　(以上計算要求寫出計算過程)

　　答：

　　(1)(100000-1000)÷5=19800

　　(2)第一年：100000×2/5=40000

　　第二年：(100000-40000)×2/5=24000

　　(3)(100000-1000)×2/15=13200

　　借：制造費用 13200

　　貸：累計折舊 13200

　　第八章 無形資產和其他資產的核算

　　知識點講解

　　一、無形資產的概念和種類：詳細內容　　專利權和非專利技術的區別、商譽的特點

　　二、無形資產取得的核算：詳細內容　　無形資產取得方式有外購、自創、投資者投入、非貨幣性交易換入、接受捐贈等方式。

　　通過非貨幣性交易換入的無形資產價值確定的幾種情況：

　　1、不涉及補價換入的無形資產，其入賬價值為換出資產的賬面價值加上相關的稅費;

　　2、涉及補價換入的無形資產，其入賬價值為：

　　(1)支付補價：換出資產的賬面價值加上支付補價和應支付的相關稅費;

　　(2)收到補價：換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去收到補價后的余額。

　　非貨幣性交易收益=收到的補價×(1-賬面價值÷公允價值)(P280，例8-6)

　　三、無形資產的攤銷

　　四、無形資產出租(其他業務收入、其他業務支出)

　　五、無形資產減值準備

　　六、其他資產：詳細內容(一)長期待攤費用

　　(二)企業籌建費用

　　(三)待準儲備物資

　　(四)銀行凍結存款

　　(五)涉及訴訟財產

　　歷年試題

　　1.名詞解釋：無形資產

　　答：企業為生產商品、提供勞務、出租給他人或為管理目的而持有的。沒有實物形態的非貨幣性長期資產。一半包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。

　　第九章 流動負債的核算

　　知識點講解

　　一、短期借款賬務處理：詳細內容 　 　　預提利息費用

　　二、應付票據核算(聯系材料采購業務)(P301，例9-6)

　　三、應付工資核算：詳細內容　(一)應付工資的計算

　　1、計時工資計算

　　扣缺勤法：月應付工資=月基礎工資-曠工事假應扣工資-病假應扣工資+計入工資總額的獎金+工資性津貼和補貼+加班加點工資+其他工資(P310，例9-10)

　　2、計件工資

　　(1)個人計件工資(P311，例9-11)

　　(2)集體計件工資(P311，例9-12)

　　(二)工資分配的賬務處理(P316)

　　四、應付福利費核算

　　五、應交稅金核算：詳細內容　(一)應交增值稅核算

　　1、一般納稅人

　　2、小規模納稅人

　　3、進口貨物的賬務處理

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅(P323，例9-15)

　　4、進項稅額轉出

　　(1)原材料毀損

　　(2)在建工程領用原材料

　　(3)自產產品用于非應稅項目

　　(二)應交消費稅核算

　　1、從量定額

　　2、從價定率

　　3、賬務處理

　　(1)生產應稅消費品對外銷售的賬務處理(主營業務稅金及附加)

　　(2)委托加工應稅消費品的賬務處理(見委托加工物資)

　　(3)進口應稅消費品的賬務處理

　　(4)組成計稅價格=(進口商品的到岸價+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　(三)應計入管理費用的稅金

　　1、房產稅

　　2、土地使用稅

　　3、車船使用稅

　　4、印花稅

　　六、或有負債的核算：詳細內容　　或有負債：由于可能導致損失的偶發事件而形成的債務責任

　　賬務處理：“預計負債”賬戶(P341-P342，例9-28，9-29)

　　歷年試題

　　1.負債分為流動負債和長期負債的依據是(D　)

　　A、負債數額大小

　　B、負債取得來源

　　C、負債利息多少

　　D、負債償還期限長短

　　2.某企業廠部行政管理人員工資30000元，醫務及福利部門人員工資9000元，退休人員工資2000元，長期病假人員工資3000元。按14%計提職工福利費。應計入“管理費用”賬戶借方的應付福利費是(C　)

　　A、6180元

　　B、4200元

　　C、5880元

　　D、4900元

　　3.流動負債包括(ACE　)

　　A、應付工資

　　B、應付債券

　　C、應付利潤

　　D、應付引進設備款

　　E、應付賬款

　　3.流動負債包括(　)

　　A、應付工資

　　B、應付債券

　　C、應付利潤

　　D、應付引進設備款

　　E、應付賬款

　　4.某公司2002年5月份有關稅金業務如下：以銀行存款交納增值稅1500元;計算應交土地使用稅200元;計算出售固定資產應交營業稅600元;代扣職工本月個人所得稅2600元;計算應交消費稅300元。

　　要求：根據上述業務編制會計分錄(“應交稅金”賬戶列示明細賬)。

　　答：

　　(1)借：應交稅金-應交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　(2)借：管理費用 200

　　貸：應交稅金-應交土地使用稅 200

　　(3)借：固定資產清理 600

　　貸：應交稅金-應交營業稅 600

　　(4)借：應付工資 2600

　　貸：應交稅金-應交個人所得稅 2600

　　(5)借：銷售稅金及附加 300

　　貸：應交稅金-應交消費稅 300

　　第十三章 會計報表與會計報表分析

　　知識點講解

　　一、會計報表的概念和作用(P424-P426)

　　二、基本會計報表：詳細內容

　　(一)資產負債表

　　1、產權方程式

　　2、項目排列

　　3、報表格式

　　4、編制方法

　　(二)利潤表及其附表

　　1、利潤方程式

　　2、報表格式

　　單步式、賬戶式、報告式

　　3、編制基本方法

　　收入費用賬戶的實際發生數填列

　　4、附表：利潤分配表

　　(三)現金流量表

　　1、概念：反映企業一定會計期間現金和現金等價物的流入、流出和凈流量的財務報表。

　　2、基本內容：經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量

　　3、編制基礎：收付實現制

　　4、編制方法：

　　(1)直接法，即損益表法，按總現金收入和總現金支出的主要項目編制

　　(2)間接法，又稱為調節法，在企業凈損益的基礎上，調節非現金交易的收入和費用，營業外收支及與經營活動有關的流動資產和流動負債的增減變動，求得經營活動的現金凈流量

　　(四)會計報表附注及財務情況說明書

　　三、專項會計報表及對內會計報表：詳細內容

　　主要包括費用明細表、產品成本表、投資收益表、營業外收支明細表

　　四、會計報表分析：詳細內容

　　(一)償債能力分析

　　資產負債率、流動比率、速動比率和現金比率

　　(二)營運能力分析

　　存貨周轉率、應收賬款周轉率

　　(三)獲利能力分析

　　資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率、每股找妗⑹杏?剩ㄆ脹ü擅抗墑奐邸縷脹?抗墑找媯?/FONT>

　　歷年試題

　　1.資產負債表是(C　)

　　A、時期報表

　　B、動態報表

　　C、靜態報表

　　D、動態報表或靜態報表

　　2.如果A公司X年12月31日的流動比率為120%，而速動比率為52%，主要原因是該公司(C　)

　　A、應付賬款項目的數額較大

　　B、應收賬款項目的數額較大

　　C、存貨項目的數額較大

　　D、固定資產項目的數額較大

　　3.會計報表分為資金報表、成本費用報表和損益表。其分類的標志是(C　)

　　A、按報表的編制時間

　　B、按報表所反映的時間屬性

　　C、按報表所反映的內容

　　D、按報表的使用對象

　　4.名詞解釋：會計報表

　　答：以貨幣形式，總括反映企業在一定時點或一定時期的經營情況、經營成果及財務狀況的報告文件。是企業傳輸財務信息的載體。

　　5.某公司2001年12月31日的資產負債表(簡化格式)及該年度部分賬戶的發生額如下：

　　資產負債表(簡化格式)

　　編制單位：某公司　　　　　　　　　　 2001年12月31日　　　　　　　　　　　　　 單位：元

　　資產 期末數 負債及所有者權益 期末數

　　貨幣資金

　　應收賬款

　　其他應收款

　　存貨

　　待攤費用

　　流動資產合計

　　長期投資

　　固定資產原價

　　減累計折舊

　　固定資產凈值

　　在建工程

　　固定資產合計

　　無形資產 520000

　　278000

　　12000

　　860000

　　10000

　　1800000

　　200000

　　2800000

　　650000

　　2150000

　　740000

　　2890000

　　110000 短期借款

　　應付賬款

　　其他應付款

　　應付福利費

　　未交稅金

　　流動負債合計

　　長期借款

　　負債合計

　　實收資本

　　資本公積

　　未分配利潤

　　所有者權益合計

　　160000

　　280000

　　40000

　　58000

　　-21800

　　752000

　　800000

　　1552000

　　3000000

　　240000

　　208000

　　3448000

　　資產合計 5000000 負債及所有者權益合計 5000000

　　某公司2001年度部分賬戶的發生額

　　單位：元

　　賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額

　　產品銷售收入

　　其他業務收入

　　營業外收入

　　產品銷售成本

　　產品銷售費用

　　產品銷售稅金及附加

　　管理費用

　　財務費用

　　其他業務支出

　　營業外支出

　　所得稅

　　1050000

　　100000

　　160000

　　40000

　　8000

　　12000

　　10000

　　150000

　　1800000

　　30000

　　20000

　　要求：

　　1、根據上述資料計算以下指標的金額

　　(1)產品銷售利潤率

　　(2)年末凈資產

　　(3)速動比率

　　(4)銷售利潤率

　　(5)資本金利潤率

　　(6)成本費用利潤率

　　(7)存貨周轉率(已知期初存貨為940000元)

　　(8)已知該公司年初未分配利潤38000元，計算本年已分配的利潤額

　　2、根據上述資料計算分析回答下列問題

　　(1)該公司資產負債表中“未交稅金”項目的金額為-21800元，其含義是什么?

　　(2)該公司是一個生產周期較短的企業。如何評價其存貨周轉率?

　　(3)已知該公司上年度的銷售利潤率為27%、成本費用利潤率為38%、資本金利潤率為20%，試結合本年度這三項指標的水平對該公司的獲利能力進行評價。

　　(4)企業資產負債率對債權人來說是否越高越好?

　　(5)會計報表分析的中心內容及其采取的主要分析方法是什么?

　　答：

　　(1)產品銷售利潤率

　　1800000-1050000-100000-160000=490000元

　　(2)年末凈資產

　　3000000+240000+208000=3448000元

　　(3)速動比率

　　(1800000-860000)/752000=1.25

　　(4)銷售利潤率

　　470000/1800000×100%≌26.11%

　　(5)資本金利潤率

　　470000/3000000×100%≌15.67%

　　(6)成本費用利潤率

　　470000/(1080000+100000+40000+8000)×100%≌42.77%

　　(7)存貨周轉率(已知期初存貨為940000元)

　　1050000/[(940000+860000)/2] ×100%≌116.67%

　　(8)已知該公司年初未分配利潤38000元，計算本年已分配的利潤額

　　38000+(470000-150000)-208000=150000元

　　2.

　　(1)為已繳納的稅金，可以從以后應交稅金額中抵扣。

　　(2)存貨周轉率相對較慢。

　　(3)該企業的利潤水平與上年相比大致相當并略有上升，主要原因是成本費用利潤率水平提高。

　　(4)不是，該比率越高風險越大。

　　(5)會計報表分析的中心內容是企業的償債能力和獲利能力，主要的分析方法是比率分析法。

　　第十四章 外商投資企業會計

　　知識點講解

　　一、外商投資企業會計核算的特點：詳細內容 　 　　1、復幣記賬

　　2、外匯業務較頻繁

　　3、維護投資各方合法權益

　　4、貼近國際會計慣例

　　5、按約定進行清算

　　二、投入資本的核算：詳細內容

　　(一)現金投資(P501，例14-1)

　　(二)實物投資(P502，例14-3，例14-4)

　　(三)工業產權投資(P503，例14-5)

　　(四)場地使用權投資(P503，例14-6)

　　三、進出口業務的核算：詳細內容

　　(一)進口業務

　　1、協定貿易進口

　　2、現匯貿易進口

　　3、利用外資進口

　　(二)出口業務

　　1、直接出口

　　2、易貨貿易出口

　　3、進料加工出口

　　4、加工補償出口

　　(三)賬務處理(P507-P509)

　　四、利潤分配：詳細內容

　　1、按月結算利潤采用表結法

　　2、全年利潤結算采用賬結法

　　五、會計報表折算：詳細內容

　　(一)折算方法

　　1、現行匯率法

　　所有者權益采用歷史匯率折算，其他均以現行匯率折算。該折算方法只是改變外幣會計報表的表現形式，沒有改變報表各項目之間的比例關系。(P514，例14-19)

　　2、流動與非流動項目法

　　流動項目按照資產負債表日匯率折算，非流動項目按照歷史匯率折算。該折算方法(P514，例14-20)

　　3、貨幣性與非貨幣性項目法

　　貨幣性項目是持有的貨幣及以固定金額或可確定金額收回的資產和負債，采用現行匯率折算。非貨幣性項目采用歷史匯率折算。(P518，例14-21)

　　4、時態法

　　對現金、應收及應付項目按現行匯率折算。其他項目根據其性質分別按歷史匯率或現行匯率折算。(P520，例14-22)

　　(二)折算差額的賬務處理

　　會計報表折算差額是未實現損益，有兩種處理方法。

　　1、遞延處理，將折算差額在所有者權益單列項目反映;

　　2、計入當期損益，將折算差額計入損益，列入利潤表。

　　(三)我國外資企業外幣會計報表折算方法的規定(P523-P524)

　　第十五章 企業清算的核算

　　知識點講解

　　一、企業清算的概念和分類：詳細內容 　 　　合并清算、解散清算、破產清算

　　二、企業清算核算的特點：詳細內容

　　1、核算目的不同

　　2、核算范圍不同

　　3、核算前提和原則不同

　　4、核算賬戶有變化(“清算費用”“清算損益”)

　　三、破產清算：詳細內容

　　破產清算是一種特別清算，要嚴格依法反映和監督破產企業對破產資產的清理、計價、變現、分配。

　　四、解散清算：詳細內容

　　1、解散清算賬務處理的具體步驟(P543)

　　2、產權轉讓方式下的會計處理方法

　　賬面凈值法、重新估價法

　　五、合并清算：詳細內容

　　1、合并方式

　　吸收合并、創立合并、母子公司

　　2、合并清算財產計價

　　賬面凈值法、重新估價法

　　歷年試題　　1

　　企業清算期間發生無法收回的債權，應記入(　D )

　　A、“管理費用”賬戶

　　B、“清算費用”賬戶

　　C、“清算損失”賬戶

　　D、“清算損益”賬戶

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