2009年自學考試基礎會計學串講資料(7)
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第七章
帳簿：是按照會計科目開設帳戶、帳頁、用來序時、分類地記錄和放映經濟業務的簿籍。
l設置和登記帳簿有何重要意義?
答：1、帳簿可以為企業的經濟管理提供系統、完整的會計信息
2、帳簿可以為定期編制會計報表、提供數據資料。
3、帳簿是考核企業經營成果、加強經濟核算、分析經濟活動情況的重要依據。
54、帳簿按其用途可以分為：序時帳簿、分類帳簿、聯合帳簿、備查帳簿四類。
序時帳簿：也叫日記帳，是按照經濟業務發生時間先后順序，涿日逐筆登記經濟業務的帳簿。
55、序時帳簿按照記錄內容分為：普通日記帳和特種日記帳。
56、聯合帳簿是指日記帳和分類帳結合在一起的帳簿。
備查帳簿是指對某些載序時帳簿和分類帳簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的帳簿。
57、各種帳簿可以按照其外表形式不同分為：訂本式帳簿和活頁式帳簿、卡片式帳簿(如固定資產明細帳)。
58、比較重要的帳簿如總分類帳，現金日記帳、銀行存款日記帳一般采用訂本式帳簿。作為對總分類帳進行補充說明的明細分類帳，常采用活頁式帳簿或卡片式帳簿。
59、現金日記帳，是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證，按照經濟業務發生的先后順序，逐日逐筆登記的。
60、總分類帳因采用記帳方法和會計核算形式不同，一般有三欄式、多欄式等不同格式。
61、根據經濟管理要求及明細帳記錄的內容不同，明細分類帳可以采用三欄式(如：應收帳款、應付帳款)、數量金額式(材料、產成品)和多欄式(借方：材料采購、生產成本、制造費用、管理費用、財務費用、營業外支出等;貸方：產品銷售收入、營業外收入等;借貸方：本年利潤)三種格式。
l總分類帳和明細分類帳的聯系與區別?
答：聯系：二者反映的經濟業務內容相同。2、登記帳簿的原始依據相同。區別：1、反映經濟內容的詳細程度不一樣。2、作用不同。
l平行登記要點?
采用平行登記規則應注意以下要點：
1、對于需要提供其詳細指標的每一項經濟業務，應根據審核無誤后的記帳憑證，一方面記入有關總分類帳，另一方面要記入同期總分類帳所屬的有關各明細分類帳戶。
2、登記總分類帳及其所屬的明細分類帳的方向應當相同。
3、記入總分類帳的金額和記入其所屬的各明細分類帳戶的金額相等。
以上三點可以概括為：依據相同、方向一致、金額相等。
62、錯帳更正的方法一般有以下三種：
1、劃線更正法，純屬文字或數字上錯誤采用這種方法;
2、紅字更正法，記帳以后發現記帳憑證中應借應貸符號、科目或金額有錯誤，采用紅字更正法;或者沒錯誤只是多記了金額那么將多記金額用紅字沖消。
3、補充登記法，借方或貸方都沒有錯誤只是少記了金額，可以補充登記金額;
64、年終結帳后，總帳、日記帳應該更換，明細帳也應該更換，但有些明細帳，如固定資產明細卡可以連續使用，不必每年更換!
65、對帳應該從以下三個方面進行：
1、帳證核對2、帳帳核對3、帳實核對
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