09年10月自考企業(yè)會計學串講資料(9)
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第九章流動負債的核算
知識點講解
一、短期借款賬務(wù)處理：詳細內(nèi)容預(yù)提利息費用
二、應(yīng)付票據(jù)核算(聯(lián)系材料采購業(yè)務(wù))(P301，例9-6)
三、應(yīng)付工資核算：詳細內(nèi)容(一)應(yīng)付工資的計算
1、計時工資計算
扣缺勤法：月應(yīng)付工資=月基礎(chǔ)工資-曠工事假應(yīng)扣工資-病假應(yīng)扣工資+計入工資總額的獎金+工資性津貼和補貼+加班加點工資+其他工資(P310，例9-10)
2、計件工資
(1)個人計件工資(P311，例9-11)
(2)集體計件工資(P311，例9-12)
(二)工資分配的賬務(wù)處理(P316)
四、應(yīng)付福利費核算
五、應(yīng)交稅金核算：詳細內(nèi)容(一)應(yīng)交增值稅核算
1、一般納稅人轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
2、小規(guī)模納稅人
3、進口貨物的賬務(wù)處理
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅(P323，例9-15)
4、進項稅額轉(zhuǎn)出
(1)原材料毀損
(2)在建工程領(lǐng)用原材料
(3)自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目
(二)應(yīng)交消費稅核算
1、從量定額
2、從價定率
3、賬務(wù)處理轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售的賬務(wù)處理(主營業(yè)務(wù)稅金及附加)
(2)委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理(見委托加工物資)
(3)進口應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理
(4)組成計稅價格=(進口商品的到岸價+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
(三)應(yīng)計入管理費用的稅金
1、房產(chǎn)稅
2、土地使用稅
3、車船使用稅
4、印花稅
六、或有負債的核算：詳細內(nèi)容或有負債：由于可能導致?lián)p失的偶發(fā)事件而形成的債務(wù)責任
賬務(wù)處理：“預(yù)計負債”賬戶(P341-P342，例9-28，9-29)
歷年試題
1.負債分為流動負債和長期負債的依據(jù)是(D)
A、負債數(shù)額大小
B、負債取得來源
C、負債利息多少
D、負債償還期限長短
2.某企業(yè)廠部行政管理人員工資30000元，醫(yī)務(wù)及福利部門人員工資9000元，退休人員工資2000元，長期病假人員工資3000元。按14%計提職工福利費。應(yīng)計入“管理費用”賬戶借方的應(yīng)付福利費是(C)
A、6180元轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
B、4200元
C、5880元
D、4900元
3.流動負債包括(ACE)
A、應(yīng)付工資
B、應(yīng)付債券
C、應(yīng)付利潤
D、應(yīng)付引進設(shè)備款
E、應(yīng)付賬款
3.流動負債包括()
A、應(yīng)付工資
B、應(yīng)付債券
C、應(yīng)付利潤
D、應(yīng)付引進設(shè)備款
E、應(yīng)付賬款
4.某公司2002年5月份有關(guān)稅金業(yè)務(wù)如下：以銀行存款交納增值稅1500元;計算應(yīng)交土地使用稅200元;計算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅600元;代扣職工本月個人所得稅2600元;計算應(yīng)交消費稅300元。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會計分錄(“應(yīng)交稅金”賬戶列示明細賬)。
答：
(1)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅1500
貸：銀行存款1500轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(2)借：管理費用200
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地使用稅200
(3)借：固定資產(chǎn)清理600
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅600
(4)借：應(yīng)付工資2600
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅2600
(5)借：銷售稅金及附加300
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅300
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