09年10月自考企業會計學串講資料(3)
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第三章貨幣資金核算
知識點講解
一、貨幣資金的概念和特點：詳細內容(一)貨幣資金：可以隨時用作購買手段和支付手段的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
(二)貨幣資金的特點
1.資金一般形態
2.具有普遍的接受性和最強的流動性
3.分析判斷償債能力和支付能力的重要指標。
二、庫存現金的使用范圍(《現金管理暫行規定》)：詳細內容
1.職工工資津貼
2.個人勞動報酬
3.頒發給個人的獎金
4.各種勞保、福利費及國家規定對個人的其他支出。
5.向個人收購農副產品和其他物資的價款。
6.出差人員隨身攜帶的差旅費。
7.零星支出。
8.中國人民銀行確定的其他支出。
三、銀行轉帳結算方式：詳細內容(一)銀行匯票
1.銀行匯票是異地結算憑證。
2.銀行匯票可以背書。
3.銀行匯票的付款期限為自出票日起1個月內。
(二)銀行本票
1.銀行匯票用于同城結算。
2.銀行本票的付款期限自出票日起最長不超過兩個月。
(三)商業匯票
1.商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，其付款人即承兌人。
2.商業匯票的付款期限最長不超過六個月。
3.商業匯票可以辦理貼現。
(四)支票
1.支票包括現金支票、轉賬支票和普通支票。
2.支票既可用于同城結算也可用于異地結算。
3.支票不允許簽發空頭支票。
(五)信用卡
1.信用卡包括單位卡和個人卡。按信譽等級分為金卡和普通卡。
2.信用卡在規定的限額和期限內允許善意透支。金卡最高透支金額為10，000元，普通卡不超過5，000元。
(六)匯兌
1.匯兌包括信匯和電匯兩種。
2.匯兌結算方式用于異地之間的各種款項結算。
(七)委托收款
1.委托收款包括郵寄和電報劃回兩種。
2.委托收款既可用于同城結算，也可用于異地結算。
(八)托收承付
1.托收承付包括郵寄和電報兩種，結算金額起點為10，000元，新華書店系統金額起點為1，000元。
2.托收承付屬異地結算方式。
(九)信用證
1.信用證結算是國際結算的一種主要方式。
2.從事進出口業務的國內企業間商品交易也可使用信用證結算方式。
四、銀行存款余額調節表：詳細內容1.未達賬項：企業與銀行間對于同一業務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證登記入帳，另一方由于尚未取得結算憑證沒有入帳的款項。
2.銀行存款余額調節表的編制基礎：
企業銀行存款日記帳余額+銀行已收，企業未收款項—銀行已付，企業未付款項=銀行對賬單余額+企業已收，銀行未收款項—企業已付，銀行未付款項。
五、其他貨幣資金：詳細內容現金、銀行存款外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
六、外幣業務核算：詳細內容(一)基本概念
1.外幣業務：以記賬本位幣以外的其他貨幣進行收付、往來結算和計價的經濟業務。
2.外匯：指外幣和以外幣用于國際結算的各種支付手段，包括紙幣、鑄幣、外幣有價證券、外幣支付憑證、外幣存款憑證等。
3.匯率：一種貨幣兌換另一種貨幣的比值。
4.外幣統賬制：發生外幣業務時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表。
5.匯兌損益：持有外幣貨幣性資產和負債期間，由于外匯匯率擠價的不同或變動而引起的外幣貨幣性資產或負債的價值發生變動而產生的損益。
(二)賬務處理基本程序
1.業務發生時，將外幣金額按照適當的匯率(當時市場匯率或期初市場匯率)折算為記賬本位幣金額記入有關賬戶;同時以外幣金額登記對應的外幣賬戶。
2.期末，將外幣賬戶的外幣余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣。該折算金額與原賬面記賬本位幣金額的差額，作為匯兌損益，進行相應的賬務處理。
(三)外幣基本業務
1.外幣兌換業務(銀行買入價、銀行賣出價)
2.外幣購銷業務
3.外幣借款業務
4.接受外幣投資業務(實收資本一般按照合同約定匯率折合)
5.期末匯兌損益的記列。
(1)籌建期間，記入長期待攤費用。
(2)購建固定資產的，記入固定資產價值。
(3)一般記入財務費用。
P58例題。
歷年試題
1.下列銀行結算方式中同城異地均可采用的方式是(AC)
A、支票結算方式B、匯兌結算方式
C、委托收款結算方式D、銀行匯票結算方式
2.貨幣資金按其用途和存放地點的不同，可分為(B)
A、現金和銀行存款
B、現金、銀行存款和其他貨幣資金
C、銀行存款和其他貨幣資金
D、現金和其他貨幣資金
3.根據銀行現金管理的規定，下列經濟業務中允許使用現金結算的有(ABC)
A、支付職工工資
B、職工預借差旅費
C、向職工收購農副產品的價款
D、購買機器設備
E、支付供電局托收的電費
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